商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　1內(nèi)部控制的發(fā)展
　　內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文章中，指為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查賬簿記錄準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。
　　內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個不同階段。
　　內(nèi)部牽制思想以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。
　　內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩部分，前者在于報(bào)告企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性;后者在于提高經(jīng)營效率、促進(jìn)有關(guān)人員遵守既定的管理方針。
　　后來，西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制進(jìn)行研究時，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的。因此在20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
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安排，《辦法》對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識有了新的突破，對風(fēng)險(xiǎn)的控制建立在了有效地識別與評估基礎(chǔ)上。
　　2建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容
　　商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，必須建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系。筆者認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：
　　2 1以raroc指標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建自我約束的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，在這個過程中，選擇一個有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是關(guān)鍵，而自我約束的核心是資本約束。經(jīng)濟(jì)資本通過對非預(yù)期損失的計(jì)算和預(yù)測，直接反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，應(yīng)自覺運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本概念，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)資本分配在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，從而使商業(yè)銀行形成穩(wěn)定的激勵約束機(jī)制。經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率raroc(riskadjustreturnoncapital)采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本利潤率指標(biāo)，其計(jì)算公式為：風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本利潤率(raroc)=(利潤—預(yù)期損失)/經(jīng)濟(jì)資本=(收入—支出—預(yù)期損失)/經(jīng)濟(jì)資本。與傳統(tǒng)的資本收益率指標(biāo)不同的是，raroc指標(biāo)的分母采用的是經(jīng)濟(jì)資本，而不是賬面資本，分子中扣除了預(yù)期損失。由此計(jì)算的資本利潤率指標(biāo)，既考察了銀行的盈利能力，又充分考慮了該盈利能力背后承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。raroc指標(biāo)傳導(dǎo)了如下幾個理念：第一，經(jīng)濟(jì)資本直接反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，可方便地分解、合并。通過對經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行分配，在清楚地顯示各部門、分行和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平的同時，實(shí)現(xiàn)了資本與風(fēng)險(xiǎn)的匹配;第二，在經(jīng)濟(jì)資本分配的基礎(chǔ)上，通過資本利潤率指標(biāo)對各部門、分行和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的評價，既考察了其盈利能力，又充分考慮了該盈利能力背后承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn);第三，經(jīng)濟(jì)資本成為銀行確定其風(fēng)險(xiǎn)控制邊界的基礎(chǔ)：經(jīng)濟(jì)資本作為一種虛擬資本，當(dāng)它在數(shù)量上接近或超過銀行的實(shí)際資本(即監(jiān)管資本)時，說明銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平接近或超過其實(shí)際承受能力，這時銀行要么通過一些途徑增加實(shí)際資本，要么控制或壓縮其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為，否則其安全性將受到威脅。經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率可以使商業(yè)銀行從利益驅(qū)動上實(shí)現(xiàn)資本與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的經(jīng)營導(dǎo)向，形成真正意義上的以資本為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
　　2 2健全組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度。一家銀行要想有序、有效地開展業(yè)務(wù)，必須有一個合理的組織結(jié)構(gòu)和一套完善的規(guī)章制度來保證。所有的工作人員無論其職位高低，都能清楚地知道自己的授權(quán)和職責(zé)，并對銀行的業(yè)務(wù)政策有比較清晰的了解。不論是直接面對客戶或其他直接創(chuàng)造收益的一線部門，還是提供各種支持功能的后線部門及其他保障部門，都清楚地知道自己的職責(zé)以及彼此之間的關(guān)系。只有這樣，整個銀行才能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)起來，形成一個有機(jī)的整體。
　　商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度所涉及的控制環(huán)節(jié)主要有：①制定明確的銀行政策目標(biāo);②對每一個工作人員給予明確的授權(quán);③建立合理的組織架構(gòu)，把整個銀行的所有業(yè)務(wù)部門，按照其業(yè)務(wù)范圍、在上下級關(guān)系中的位置、彼此之間的聯(lián)系、與管理層的關(guān)系等，組成一個有機(jī)的整體;④建立暢通的報(bào)告渠道，使基層信息能夠及時傳遞上去;⑤對全體職工提出職業(yè)道德準(zhǔn)則要求;⑥為各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程;⑦對會議記錄、往來信函、簽字樣本等予以妥善地保管;⑧為一些重大事項(xiàng)的處理，諸如資金、授信、開拓新業(yè)務(wù)、購買或處理重要資產(chǎn)等制定出一套標(biāo)準(zhǔn)的操作程序。
　　2 3建立經(jīng)常性的監(jiān)督與評價機(jī)制。商業(yè)銀行建立一個合理的組織 ……（未完，全文共3581字，當(dāng)前僅顯示1809字，請閱讀下面提示信息。收藏《商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)》）