學(xué)習(xí)二十屆中央審計委員會第一次會議精神的幾點思考：從內(nèi)審視角規(guī)范采購項目風(fēng)險管理

目錄/提綱：……
二是采購過程中各環(huán)節(jié)可能會面臨的風(fēng)險
一、內(nèi)部采購全過程管理中存在的風(fēng)險問題分析
一是部門提出采購計劃存在的風(fēng)險
二是經(jīng)辦人編制采購需求存在的風(fēng)險
三是招標文件編制中存在的風(fēng)險
四是招標文件掛網(wǎng)招標存在的風(fēng)險
五是采購項目實施過程中存在的風(fēng)險
六是組織開標、評標過程中存在的風(fēng)險
七是采購合同環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險
一是合同本身所帶來的風(fēng)險二是合同履約過程的風(fēng)險
八是履約驗收環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險
九是采購項目付款環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險
二、采購管理過程中審計對風(fēng)險點的控制策略
三、履行經(jīng)濟活動要重點把握六個方面的關(guān)系
一是科學(xué)把握“權(quán)”與“責(zé)”的關(guān)系
二是科學(xué)把握“破”與“立”的關(guān)系
三是科學(xué)把握“面”與“點”的關(guān)系
四是科學(xué)把握“內(nèi)”與“外”的關(guān)系
五是科學(xué)把握“果”與“效”的關(guān)系
六是科學(xué)把握“法”與“情”的關(guān)系
一是認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會講話精神
二是認真履行內(nèi)審工作職責(zé)
四是按照“如雷貫耳”的要求，強化自身建設(shè)，不斷提高審計監(jiān)督質(zhì)效
五是做好審計整改“下半篇文章”，持續(xù)推動整改落實
……
學(xué)習(xí)二十屆中央審計委員會第一次會議精神的幾點思考：從內(nèi)審視角規(guī)范采購項目風(fēng)險管理

摘　要：2023年5月23日下午，中央審計委員會主任習(xí)近平主持召開了二十屆中央審計委員會第一次會議�？倳洆�(dān)任中央審計委員會主任，親自謀劃、親自部署、親自推動審計領(lǐng)域重大工作，體現(xiàn)了黨中央對審計工作的高度重視。在十九屆中央審計委員會明確“審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分”的基礎(chǔ)上，二十屆中央審計委員會進一步明確審計“是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量”，這充分闡述了新時代審計工作的職責(zé)定位和使命任務(wù)。作為內(nèi)部審計人員，如何將總書記對把黨中央部署把握準、領(lǐng)會透、落實好，如何以實際行動踐行好“如臂使指”“如影隨形”“如雷貫耳”，打造經(jīng)濟監(jiān)督的“特種部隊”，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前和今后一個時期首要的政治任務(wù)。
關(guān)鍵詞： 規(guī)范 采購項目 風(fēng)險管理
審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，專司經(jīng)濟監(jiān)督，在制約和監(jiān)督權(quán)力運行方面發(fā)揮重要作用。習(xí)近平主席指出做好新時代新征程審計工作，要在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略736字，正式會員可完整閱讀）……　
交黨委會研究討論，采購小組確定采購方式、采購辦根據(jù)采購需求配合招標代理機構(gòu)編制招標文件、招標文件審查、招標文件掛網(wǎng)招標、開標（現(xiàn)場清標）、確定中標單位、簽訂合同、項目實施、驗收、付款15個環(huán)節(jié)，對這15個采購環(huán)節(jié)進行分析，其中有9個環(huán)節(jié)存在一定的風(fēng)險隱患，具體為：
一是部門提出采購計劃存在的風(fēng)險。存在采購項目是否部門在年初列入采購計劃，是否有預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險。
二是經(jīng)辦人編制采購需求存在的風(fēng)險。采購需求編制中要明確項目名稱、數(shù)量、預(yù)算資金及來源、完成時限、采購方式、技術(shù)參數(shù)、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標準、設(shè)計圖紙、驗收條件等，在實際編報中存在參數(shù)過于粗放、完成時限過于緊張、漏項等風(fēng)險。
三是招標文件編制中存在的風(fēng)險。招標文件中如投標人須知、投標人應(yīng)當(dāng)提交的資格資質(zhì)等證明文件、投標文件編制要求、采購項目的技術(shù)規(guī)格、數(shù)量、服務(wù)標準、驗收等要求、擬簽定的合同文本、貨物服務(wù)提供的時間地點方式、采購資金的支付方式和時間條件、評標方法、評標標準和投標無效情形等基本內(nèi)容、標書中時間要求、有無限制供應(yīng)商的情形、實質(zhì)性條款、資格要求均存在遺漏、不合理的風(fēng)險。
四是招標文件掛網(wǎng)招標存在的風(fēng)險。存在是否在國家級網(wǎng)頁，在行業(yè)認可度、認知度比較高的網(wǎng)站進行招標的風(fēng)險。
五是采購項目實施過程中存在的風(fēng)險。一個項目的風(fēng)險可大致可分為四大類：即技術(shù)、外部、組織、管理四大類風(fēng)險，項目類型不同潛在的風(fēng)險也各不所同，同時還存在項目責(zé)任、項目質(zhì)量把控、管理責(zé)任缺失等風(fēng)險。
六是組織開標、評標過程中存在的風(fēng)險。主要是存在專家對投標文件審核不嚴、不細，評分標準不嚴格、分值設(shè)定不合理，招標代理機構(gòu)對投標資料未進行認真把關(guān)，業(yè)績材料造假，投標文件容易出現(xiàn)疑似串標的風(fēng)險。
七是采購合同環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險。合同風(fēng)險主要存在兩方面：一是合同本身所帶來的風(fēng)險；二是合同履約過程的風(fēng)險。合同本身風(fēng)險即合同條款形成的風(fēng)險，主要包括合同價格、結(jié)算方式、合同工期、工程款支付、洽商及變更、其他費用等合同約定條款風(fēng)險。合同履約風(fēng)險。合同履約風(fēng)險即在合同執(zhí)行過程中形成的風(fēng)險，由于施工合同管理貫穿于項目管理的各個環(huán)節(jié)，所以合同履約必然涉及項目各項管理工作。
八是履約驗收環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。履約驗收存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)為“五重五輕”，即重形式輕內(nèi)容，走馬觀花不負責(zé)，重數(shù)量輕質(zhì)量，標準降低難發(fā)現(xiàn)，重“硬件”輕“軟件”，服務(wù)條款待落實，重結(jié)果輕流程，中間環(huán)節(jié)存隱患，重驗收輕整改，問題依存未糾正等，驗收內(nèi)容不全面、驗收工作不細致、驗收人員不盡責(zé)，還有驗收組織不認真，敷衍了事，驗收走過場，手續(xù)不具備或不完備，以及程序簡化，不認真對照招標文件和合同要求，質(zhì)量驗收手段或驗收方法不高等風(fēng)險。
九是采購項目付款環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。主要是付款審核不嚴格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額不準確，未按合同要求付款，未按要求留取保證金、提前付款等，可能導(dǎo)致內(nèi)部資金損失或信用受損的風(fēng)險。
以上對采購九個環(huán)節(jié)容易存在的風(fēng)險進行了籠統(tǒng)分析，在項目經(jīng)辦過程中除了上述風(fēng)險外，還存在未適時制定或修訂契合本單位實際的采購管理制度的風(fēng)險和人員不足、采購經(jīng)辦人員不專業(yè)、職能交叉或人員權(quán)責(zé)分配不合理或不明確的風(fēng)險。采購項目經(jīng)辦人員缺乏采購經(jīng)驗和培訓(xùn)，專業(yè)勝任能力不強，未能及時跟上采購知識的更新，導(dǎo)致采購經(jīng)辦人出現(xiàn)政策誤區(qū)，采購行為不合規(guī)的風(fēng)險。
二、采購管理過程中審計對風(fēng)險點的控制策略
內(nèi)部審計應(yīng)針對重要風(fēng)險點制定控制策略，通過對整個采購流程采取事前、事中審計，從而監(jiān)督管理以及評價反饋保證招標采購的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性。
1．加強采購預(yù)算合理編制和有效執(zhí)行。重點是要確定是否建立行之有效的采購預(yù)算管理制度和預(yù)算執(zhí)行績效考核體系，進行全面預(yù)算管理，是否按照“無預(yù)算，不采購”的原則科學(xué)、合理地編制采購預(yù)算，經(jīng)批準后嚴格執(zhí)行預(yù)算，對于超預(yù) ……（未完，全文共5887字，當(dāng)前僅顯示2067字，請閱讀下面提示信息。收藏《學(xué)習(xí)二十屆中央審計委員會第一次會議精神的幾點思考：從內(nèi)審視角規(guī)范采購項目風(fēng)險管理》）