對糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的探討

目錄/提綱：……
一、前存在的主要問題
（一）稅務部門日常管理方面存在的問題
（二）糧食企業(yè)營銷不規(guī)范，成為稅收征管的“瓶頸”
（三）收購發(fā)票管理方面存在的問題
二是不論收款方是否索要發(fā)票，付款方都要開具發(fā)票
二、對糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點建議
（一）加強對國有糧食企業(yè)的“兩個資格”的審查
（二）加強對農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的日常管理
（三）加大對農(nóng)副產(chǎn)品收購和加工企業(yè)的納稅評估力度
一是要從收購渠道上嚴格把關
二是要從收購的數(shù)量及價格上進行核查
三是要通過資金往來情況查找問題
（四）選擇好農(nóng)產(chǎn)品收購龍頭企業(yè)，保持同行業(yè)稅負的均衡性
（五）積極與有關部門溝通和配合，形成龐大的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡
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　　近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，糧油收購經(jīng)營放開后，糧食購銷企業(yè)及從事糧食販運的個體經(jīng)營者不斷增加，經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴大。這些企業(yè)和個體經(jīng)營者主要是依托本地農(nóng)產(chǎn)品的資源優(yōu)勢，通過對農(nóng)產(chǎn)品收購后銷售給外地客商或者進行簡單的初加工，實現(xiàn)利潤轉化、增值。在這些企業(yè)中，除了一部分國有糧食企業(yè)外，絕大部分是個人獨資企業(yè)以及私營有限責任公司。這些企業(yè)中有一小部分是一般納稅人，其余大多數(shù)企業(yè)是小規(guī)模納稅人和個體工商業(yè)戶。由于糧食購銷企業(yè)在收購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)存在著與一般商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)的明顯不同，如何管理好這些企業(yè)，是我們當前稅收征收管理工作中的一個難點和急待解決的問題。
　　一、前存在的主要問題
　�。ㄒ唬�稅務部門日常管理方面存在的問題
　　從1999年8月1日起，國家出臺了“國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅�！钡纫幌盗卸愂諆�(yōu)惠政策，使國有糧食企業(yè)享受了全環(huán)節(jié)的免稅政策。由于平時實際繳納的稅款少了，致使稅
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，這樣一來，企業(yè)在毛利率本來就非常低的情況下，再通過開具收購發(fā)票時人為地增大進項稅額，就會導致進項稅金大于銷項稅金，出現(xiàn)增值稅零申報甚至負申報的現(xiàn)象。相反，農(nóng)產(chǎn)品精加工企業(yè)因為進銷項稅率不同，既農(nóng)產(chǎn)品精加工后銷售環(huán)節(jié)的稅率為17%，又導致了農(nóng)產(chǎn)品精加工企業(yè)稅負偏高的現(xiàn)象。
　�。�、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由企業(yè)自行填開為偷稅漏稅提供了便利條件。
　　由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購者自行填開，加之所收購的農(nóng)產(chǎn)品品種繁多，地點不確定，涉及面廣，虛開收購發(fā)票現(xiàn)象普遍存在。少進多開、低進高開，擅自提高購進價格或增加購進數(shù)量，甚至將運雜費、裝卸費和一些無法取得發(fā)票的費用都計入收購價格之內(nèi)，大大提高了農(nóng)副產(chǎn)品的收購價格，造成收購發(fā)票金額超過了實際支付金額，實際上等于是虛增了進項稅額。另外，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票有記帳和抵扣稅款的雙重功能，與增值稅專用發(fā)票有著同等重要的作用，但它又具有特殊性。一是收購發(fā)票由付款方向收款方開具，一般都為現(xiàn)金結算；二是不論收款方是否索要發(fā)票，付款方都要開具發(fā)票。但在實際操作過程中，由于收款方大多為個人，或者是農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品生產(chǎn)者，只注重現(xiàn)金結算貨款，并不在意開不開具收購發(fā)票。這就使開具發(fā)票不及時而補開收購發(fā)票有了合理的借口，極易給不法分子創(chuàng)造偷稅的有利條件。
　�。场⒍悇諜C關管理農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票非常困難。
　　一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由稅務機關自行設計、印刷的，沒有技術含量較高的防偽標記，極易偽造；加之開具、使用收購發(fā)票和收購對象的特殊性，稅務機關管理起來非常困難。二是國家迄今為止尚未出臺與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票相關的稅收法律、法規(guī)，稅務機關查處收購發(fā)票違規(guī)行為沒有具體的法律依據(jù)，往往是查出問題后“重查輕罰”。三是企業(yè)不重視收購發(fā)票，部分農(nóng)產(chǎn)品收購者持收購憑證到農(nóng)產(chǎn)品銷售地隨意填開，導致管理混亂；一些企業(yè)內(nèi)部對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票也沒有嚴格的管理，有的由財務部門負責開具、審核；有的則由倉庫保管部門負責開具，再交財務部門另外，跨地區(qū)使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的現(xiàn)象也屢見不鮮。更有甚者企業(yè)根本不使用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，而是使用企業(yè)內(nèi)部自行印制的收購小票；待申報之前再匯總填寫到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上。四是稅務機關在收購發(fā)票的管理上相對寬松，基本上是只要企業(yè)提出購買申請，就能滿足供應。五是管理手段落后，由于收購發(fā)票使用量大，面額小，手工開具工作量大，因此在確認收購對象時，只能一戶一戶的進行實地核查，在確認收購產(chǎn)品的單價、金額等方面，由于無法掌握相關信息，也就無法監(jiān)督企業(yè)是否做到了賬實相符、賬賬相符、賬表相符，而這樣做即浪費人力物力，又無法查出實際問題。
　　二、對糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點建議
　　（一）加強對國有糧食企業(yè)的“兩個資格”的審查
　　稅務機關應定期不定期的對企業(yè)進行納稅輔導，保證稅收政策宣傳到位，對相關稅收政策的落實情況加強監(jiān)督檢查。嚴格按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)糧食企業(yè)增值稅征免管理辦法》和國有糧食企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題以及其他一些相關文件的規(guī)定，由主管稅務機關每年對國有糧食企業(yè)的一般納稅人資格年審和免稅資格進行一次嚴格的審查。對取得免稅資格的糧食經(jīng)營企業(yè)，必須按照規(guī)定期限向直接負責征收管理的國稅機關辦理免稅申請，要求企業(yè)對免稅糧油與征稅糧油必須分別核算、分別申報。對不符合任何一項條件的企業(yè)，取消其一般納稅人資格和免稅資格。
　�。ǘ┘訌妼r(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的日常管理
　　1、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的發(fā)放必須從嚴。嚴格審核糧油經(jīng)銷和加工企業(yè)使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的資格，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模實行按月限量發(fā)放，按月申報繳銷，驗舊領新；要求企業(yè)嚴格按照規(guī)定使用稅務機關制定統(tǒng)一格式的農(nóng)副產(chǎn)品收購專用憑證和農(nóng)副產(chǎn)品收購進項稅額抵扣清單；要求企業(yè)在進行農(nóng)副產(chǎn)品收購時，必須提供賣方當事人身份證件復印件并附 ……（未完，全文共3981字，當前僅顯示2011字，請閱讀下面提示信息。收藏《對糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的探討》）