全面“營改增”后稅收征管面臨的難點與對策

目錄/提綱：……
一、全面“營改增”后稅收征管存在的突出問題
（一）關(guān)于“營改增”后納稅人的稅負(fù)問題
（二）關(guān)于“營改增”后一般納稅人的管理問題
（三）關(guān)于“營改增”后國地稅合作方面存在的問題
1、合作的認(rèn)識不夠深入
4、委托代征工作協(xié)作機(jī)制不完善
二、加強(qiáng)“營改增”后稅收征管的相關(guān)對策
（一）按照“只減不增”要求抓好稅負(fù)到位工作
（二）采取分類管理辦法搞好一般納稅人管理
1、積極推行納稅人分類稅收管理
2、努力提高企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)
3、加大風(fēng)險防控力度
（三）瞄準(zhǔn)“三方共贏”目標(biāo)強(qiáng)化國稅地稅合作
4、綜合治稅，建立長效機(jī)制
……
全面“營改增”后稅收征管面臨的難點與對策

“營改增”工作全面推行后，新一輪的稅制改革給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。如何適應(yīng)新形勢，克服稅收征管中的新問題，更加優(yōu)質(zhì)高效地做好稅收征管工作，是當(dāng)前國稅機(jī)關(guān)亟需解決的一大課題。筆者經(jīng)過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)日常稅收征管中存在的一些突出問題，并結(jié)合實際提幾點粗淺對策。
一、全面“營改增”后稅收征管存在的突出問題
（一）關(guān)于“營改增”后納稅人的稅負(fù)問題
“營改增”后，納稅人的稅負(fù)問題一直是社會關(guān)注的焦點，也是衡量“營改增”成敗的一個重要標(biāo)志。對小規(guī)模納稅人來說，由于其是按3%的征收率，而且計稅依據(jù)是不含稅價格，所以其稅負(fù)只會低于“營改增”前的稅負(fù)。但是，對增值稅一般納稅人來說，情況就比較復(fù)雜。
根據(jù)我們對高安市四大行業(yè)“營改增”后稅負(fù)情況抽樣調(diào)查、測算，“營改增”后稅負(fù)不減反增的主要有兩大行業(yè)：一類是房地產(chǎn)行業(yè)。我們通過對江西華碩建工集團(tuán)有限公司測算，該企業(yè)因其人工成本（按國家標(biāo)準(zhǔn)，人工成本占預(yù)算定額的30%，而實際施工中約占40%）、沙石、土方等無法
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票等問題屢見不鮮。
（三）關(guān)于“營改增”后國地稅合作方面存在的問題
“營改增”后，國稅地稅整合資源，深化合作，在減少辦稅成本、提高工作效率等方面取得了初步成效，但實際工作中，還存在一些問題，制約著國地稅合作工作的深入開展。
1.合作的認(rèn)識不夠深入。隨“營改增”全面推進(jìn)，國稅局在合作中承擔(dān)了更多的工作量，由于承擔(dān)了較大的壓力與風(fēng)險，主觀上有所排斥；地稅局則認(rèn)為地稅業(yè)務(wù)已大量減少，再委托國稅局代征稅款，地稅業(yè)務(wù)將進(jìn)一步減少，思想上有所顧慮。工作量不平衡導(dǎo)致國地稅心態(tài)不一，依賴政府、依靠上級的思想比較嚴(yán)重，工作主動性、積極性不夠、解決問題的辦法不多。
2.合作的領(lǐng)域還不夠?qū)�。由于國稅、地稅屬兩個不同的獨立執(zhí)法主體，執(zhí)法的側(cè)重點不同，使用的發(fā)票、管轄的稅種也不同，在使用文書及程序等方面，國地稅也存在一定的差異。致使一些合作只能停留在表面，無法進(jìn)行深度合作。如：聯(lián)合稽查打擊偷逃稅方面、發(fā)票管理等方面還有差距。特別是在稽查工作中，往往會出現(xiàn)國稅剛查完，地稅又來查的情況，檢查不同步，處理不一致，不僅增加了稅收成本，而且還加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。
3.信息共享度不高。隨著金稅三期系統(tǒng)全面上線，雙方在系統(tǒng)中已能實現(xiàn)聯(lián)合稅務(wù)登記、聯(lián)合辦稅服務(wù)。但由于國稅、地稅前期征管軟件的獨立性和管理_的差異性，雙方征管數(shù)據(jù)（財務(wù)報表信息、發(fā)票信息、稅源信息等) 暫時無法有效互通互聯(lián)。納稅人信息不能及時共享利用，為后期風(fēng)險管理工作的開展帶來阻力。
4.委托代征工作協(xié)作機(jī)制不完善。目前，國稅與地稅按照方便納稅人和主體稅種征管原則，雙方就“營改增”后的二手房交易增值稅、私房出租增值稅及核對征收個體工商戶個人所得稅、地方稅附加等相互委托代征，但雙方均有各自的工作重點和任務(wù)，在實際操作過程中，很可能會出現(xiàn)因征收數(shù)據(jù)傳遞不及時，出現(xiàn)少征、錯征、漏征，導(dǎo)致稅款流失的情況。
二、加強(qiáng)“營改增”后稅收征管的相關(guān)對策
（一）按照“只減不增”要求抓好稅負(fù)到位工作
“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)問題已引起全社會的廣泛關(guān)注。為了較好地落實李克強(qiáng)總理關(guān)于“營改增”新擴(kuò)圍行業(yè)“稅負(fù)只減不增”的要求，我們結(jié)合稅收工作，對“營改增”后稅負(fù)增長的行業(yè)提出以下粗淺建議，供上級決策部門參考。
1.對房地產(chǎn)行業(yè)，可設(shè)立2年的過渡期，在此期間，企業(yè)的財務(wù)核算應(yīng)該按照“營改增”后的規(guī)定進(jìn)行記賬、領(lǐng)購和使用發(fā)票，計算繳納稅款，但是企業(yè)比其按照地稅局原來計征辦法多繳納的稅款，過渡期內(nèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)審核，可以按一定比例，如：第一年50%，第二年25%（不是100%，目的是促使企業(yè)盡量取得進(jìn)項發(fā)票）作為留抵稅款，列入該企業(yè)下一年度進(jìn)行抵扣。
2.對餐飲業(yè)等生活服務(wù)業(yè)，我們認(rèn)為可以采取簡易辦法征收，按照3%～5%的征收率計算繳納稅款，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。
3. 由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況會發(fā)生變化，有的月份進(jìn)項稅額抵扣多，有的月份抵扣少，這必然導(dǎo)致企業(yè)實現(xiàn)稅款的不均衡。上級有關(guān)部門不能生搬硬套“稅負(fù)只減不增”的規(guī)定，只要某個年度的某個行業(yè)（或某個企業(yè)）整體稅負(fù)較之前減少了就行，而不是局限于每個企業(yè)、每個月份的稅負(fù)都要減少，更不要以此為由讓基層稅務(wù)人員人為地到企業(yè)“輔導(dǎo)”其加強(qiáng)財務(wù)核算、達(dá)到“稅負(fù)只減不增”的目的。
（二）采取分類管理辦法搞好一般納稅人管理
1.積極推行納稅人分類稅收管理。當(dāng)前，增值稅一般納稅人規(guī)模急速擴(kuò)大后，基層征管中人少戶多的矛盾十分突出。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以“管好大稅戶、管住中稅戶、管緊小稅戶”為目標(biāo)，對納稅人實行分類管理。對重點稅戶，以優(yōu)化服務(wù)為前提，以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，確保重點稅源穩(wěn)定；對中等稅戶，以分析評估為重點，注重風(fēng)險管理；對小微稅戶，實行定期與不定期巡查相結(jié)合，防止漏征漏管。同時，加大 ……（未完，全文共3983字，當(dāng)前僅顯示2012字，請閱讀下面提示信息。收藏《全面“營改增”后稅收征管面臨的難點與對策》）