淺談企業(yè)的內(nèi)部控制

目錄/提綱：……
一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標和原則
二、建立內(nèi)部控制的必要性
一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用
三、內(nèi)部控制體系的建設(shè)
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式
（二）企業(yè)層面的控制
（三）業(yè)務(wù)層面的控制
四、企業(yè)內(nèi)部審計的控制
五、企業(yè)內(nèi)部控制的評價
六、企業(yè)內(nèi)部控制的局限性
二是內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計
四是內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效
五是內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失控
六是內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
七、加強內(nèi)部控制在實踐中的應(yīng)用
……
淺談企業(yè)的內(nèi)部控制
　　
　　 摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項，事關(guān)企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工。通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。對此，本文簡要闡述了建立內(nèi)部控制的必要性和內(nèi)部控制的目標與原則；提出了建立一套完整并行之有效的內(nèi)部控制體系和定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價方法；在分析了企業(yè)內(nèi)部控制的局限性之后，筆者對加強本企業(yè)內(nèi)部控制在實踐中的應(yīng)用，淺談了一些體會。
　　 關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；目標和原則；必要性；體系建設(shè)；評價；局限性；實踐應(yīng)用。
　　
　　在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。然而，目前有些企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度上，或者只流于形式，不建體系、不設(shè)目標、不考評、不改進。甚至某些企業(yè)高管認為沒有必要實施內(nèi)部控制，在此，對企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)問題有必要作進一步地探討。
　　　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標和原則
　　　所謂企業(yè)內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
　　　內(nèi)部控制的主要目標，包括：促進遵循國家法律法規(guī)；促進維護資產(chǎn)安全；促進提高信息報告質(zhì)量；促進提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)
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用。
　�。ǘ┢髽I(yè)層面的控制
　　 企業(yè)層面的控制，是對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等有直接相關(guān)的控制。包括：組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略的控制、人力資源管理的控制、社會責(zé)任控制、企業(yè)文化控制等方面。
　�。ㄈI(yè)務(wù)層面的控制
　　　業(yè)務(wù)層面的控制，是綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項實施的控制。主要有：
　　　1.資金活動的控制
　　　應(yīng)加強對企業(yè)資金的流入與流出，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)活動的嚴格控制。
　　　應(yīng)當(dāng)正確的作出籌資決策，合理保持資本結(jié)構(gòu)和有效融資，避免企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。既要杜絕盲目擴張又不喪失發(fā)展機遇，保證資金鏈順暢，提高資金使用效益。合理調(diào)度資金，嚴格_資金活動，防止資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
　　　據(jù)《新民晚報》報道，黃某在A市某工程公司財務(wù)科工作，出任該公司項目部會計兼出納。利用職務(wù)便利，曾多次把自己與朋友、同學(xué)吃飯的發(fā)票和飯店討來的空白發(fā)票，以業(yè)務(wù)招待費名義，在4年半的時間里，先后10多次假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字，虛報2萬余元費用。后因迷上賭博，連父母的積蓄也輸光。又打起公款主意，自作聰明地認為公司一般不會查賬，用開支票套現(xiàn)的辦法不會被發(fā)覺，于是，黃某就利用支付正常的施工費，涂改了工程付款會簽單，虛加了1.95萬元的金額。在假冒總經(jīng)理簽名后，他將單據(jù)分別交給公司近10個部門的負責(zé)人審批�；蛟S是見總經(jīng)理簽了名，整個審批過程就像一條順暢的流水線，無遮無攔。憑著這張手續(xù)完備的會簽單，黃某堂而皇之地從公司財務(wù)部開取了支票，又到自己朋友開的一家裝潢公司套取了第一筆現(xiàn)金1.95萬元。在投進賭場后隨即又輸光了，失去理智和判斷力的黃某如法炮制，先后套取現(xiàn)金80余萬元，且數(shù)額一次比一次大，其中最大的一筆達40萬元！不久，上海市某工程公司紀委決定對企業(yè)財務(wù)進行全面審計。黃某聽到風(fēng)聲后感到事態(tài)嚴重，自覺90多萬元的漏洞太大且無力彌補，已徹底崩潰，主動交代了他貪污挪用公款的犯罪事實。黃某案發(fā)后不僅積極主動坦白自己的罪行，還提供相關(guān)的證據(jù)。他的墮落，有虛榮心膨脹、法治意識淡薄等諸多因素，但企業(yè)對資金支出審批流程存在重大缺陷，資金管理松散失控，也是導(dǎo)致其走向犯罪道路的重要原因。
　　　2．采購業(yè)務(wù)的控制
　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排采購計劃，調(diào)節(jié)好庫存量，避免企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。并且要規(guī)范授權(quán)審批流程，選擇好供應(yīng)商，保證采購物資質(zhì)優(yōu)價廉。還應(yīng)當(dāng)規(guī)范采購驗收，嚴格付款審核。
　　　3．資產(chǎn)管理的控制
　　　資產(chǎn)管理控制主要是實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理控制。應(yīng)重點對實物資產(chǎn)管理控制，主要控制措施有：限制接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)監(jiān)控等。
　　　4．銷售業(yè)務(wù)的控制
　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，拓寬銷售渠道，保持銷售渠道順暢。建立客戶信用檔案，加強信用管理，對不同信用等級的客戶采用不同的結(jié)算方式，保證賬款及時回收。嚴查銷售業(yè)務(wù)舞弊行為，避免遭受欺詐。
　　　5．預(yù)算控制
　　　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、投資和采購、生產(chǎn)、銷售、管理等經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)要加強對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
　　　6．財務(wù)報告的控制
　　　企業(yè)在編制財務(wù)報告的過程中，要嚴格遵守會計法規(guī)，執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則和制度。保證財務(wù)報告的信息及時準確，避免誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，以免造成決策失誤，致使企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。
　　　除上述六項業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系外，還有擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、研究與開發(fā)的控制、工程項目的控制、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)控制等等內(nèi)部控制體系。
　　　　四、企業(yè)內(nèi)部審計的控制
　　　企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，在某種意義上講，是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的再控制。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合法、合規(guī)和有效的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用是否合理有效，以及企業(yè)的目標是否達到。
　　　　五、企業(yè)內(nèi)部控制的評價
　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告。在開展內(nèi)部控制評價工作過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位的具體情況，綜合運用調(diào)查問卷、實地查驗、專題討論、個別訪談、比較分析和測試、抽樣等方法，廣泛收集被評價單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。評價方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng) ……（未完，全文共4892字，當(dāng)前僅顯示2471字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談企業(yè)的內(nèi)部控制》）