銅礦有限公司資源稅評(píng)估案例：數(shù)學(xué)推算還原稅收真相

目錄/提綱：……
一、2011年12月底產(chǎn)成品———銅精砂余額2321499.35元
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5518125.77元
三、通過(guò)對(duì)產(chǎn)成品的核實(shí)，該公司2011年底庫(kù)存產(chǎn)成品132.94噸，估價(jià)入賬
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數(shù)學(xué)推算還原稅收真相

——彭澤縣某銅礦有限公司資源稅評(píng)估案例

彭澤縣某銅礦有限公司成立于2007年8月，注冊(cè)資本53萬(wàn)元，2009年月1月1日被國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，屬有色金屬礦采選業(yè)。該公司主要從事銅礦采選加工，以及銅精砂的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。該礦業(yè)公司2007年8月~2008年6月為采掘工程籌建階段，由于種種原因，企業(yè)一直處于停產(chǎn)階段，直至2010年10月才進(jìn)入正常礦石采掘階段，是一個(gè)集產(chǎn)、選、銷(xiāo)為一體的礦山企業(yè)。

2012年4月，彭澤縣地稅局東升分局對(duì)該礦業(yè)有限公司的申報(bào)資料進(jìn)行案頭評(píng)析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2011年
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問(wèn)題，評(píng)估人員按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定，報(bào)請(qǐng)分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)約談通知書(shū)》，通知公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭某到稅務(wù)分局就其納稅異常情況進(jìn)行約談。在約談過(guò)程中，該公司財(cái)務(wù)人員鄭某對(duì)納稅情況存在的疑點(diǎn)作了如下解釋?zhuān)?

企業(yè)一直處于停產(chǎn)，而且選廠(chǎng)仍處于試產(chǎn)階段，礦石加工回收率只有80%，生產(chǎn)的產(chǎn)成品———銅精砂雖然大部分已經(jīng)發(fā)往了某銅業(yè)公司，但貨款結(jié)算不及時(shí)，資金周轉(zhuǎn)困難。加上銅精砂和原礦品位不穩(wěn)定，品位低，一般對(duì)銷(xiāo)售的銅精砂以估計(jì)折算申報(bào)資源稅。

通過(guò)約談舉證，該公司雖然承認(rèn)資源稅申報(bào)的隨意性，但銅精砂與原礦的選礦比不能確定。因此，按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定，經(jīng)分局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，評(píng)估人員向該礦業(yè)有限公司下達(dá)了《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書(shū)》，并依法進(jìn)行了實(shí)地核查，核查情況如下：

一、該公司是由汪某、吳某、張某三方共同投資設(shè)立，股份分別為49%、41%、10%。公司財(cái)務(wù)制度健全。

二、通過(guò)對(duì)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同可知，該公司產(chǎn)品（銅精砂）均銷(xiāo)售給某銅業(yè)公司，都開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)貨方對(duì)每批產(chǎn)品都進(jìn)行品位檢測(cè)，2011年度共銷(xiāo)售銅精砂352.056噸，品位為18.78%——22.21%不等，平均品位20.22%。

三、通過(guò)對(duì)產(chǎn)成品的核實(shí)，該公司2011年底庫(kù)存產(chǎn)成品132.94噸，估價(jià)入賬。

　 四、經(jīng)過(guò)對(duì)該公司的工藝流程和地質(zhì)勘探報(bào)告以及原礦品位檢測(cè)報(bào)告的核查，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該公司2011年度已經(jīng)正常生產(chǎn)，尾礦比達(dá)20%。原礦品位為1.18%——1.51%不等，平均品位1.345%。

根據(jù)以上核查事實(shí)，可得出以下兩點(diǎn)結(jié)論：該公司不能準(zhǔn)確確定選礦比，對(duì)資源稅申報(bào)確實(shí)存在隨意性。

鑒于該公司申報(bào)資源稅的特殊性，認(rèn)定該公司并非主觀(guān)故意，在評(píng)估過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的積極配合、整改的態(tài)度，評(píng)估人員按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》規(guī)定，提請(qǐng)?jiān)摴咀孕醒a(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款和滯納金。為了便于納稅人能準(zhǔn)確申報(bào)資源稅，評(píng)估人員為該公司確定了選礦比（原礦重量與精礦重量的比值，既獲得1噸精礦需要處理的原礦的噸位）為1：17.66。

根據(jù)數(shù)學(xué)原理，設(shè)定K為生產(chǎn)1噸銅精砂需處理的原礦石量（選礦比），A為銅精砂品位，B為原礦品位 ……（未完，全文共2004字，當(dāng)前僅顯示1274字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《銅礦有限公司資源稅評(píng)估案例：數(shù)學(xué)推算還原稅收真相》）