探索制約納稅遵從度提升的因素及對策分析

目錄/提綱：……
一、影響稅收遵從度的消極因素
（一）稅務部門自身因素
（二）社會經(jīng)濟因素
（三）法制法規(guī)因素
二、從稅收文化角度分析提升稅收遵從度的措施
（一）加大稅收教育宣傳，公開透明稅收用途
（二）提升納稅服務質(zhì)量，降低納稅遵從成本
（三）構(gòu)建現(xiàn)代稅收文化，促進納稅人遵從意識
……
探索制約納稅遵從度提升的因素及對策分析

現(xiàn)代社會中，稅收遵從度是衡量一國稅制及其管理活動有效程度高低的標準之一，也是判斷一國稅收分配關(guān)系是否和諧的標志之一。隨著中國社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度不斷完善，信息化建設(shè)不斷加快。盡管我國稅務部門逐漸推出了優(yōu)化稅收服務質(zhì)量、簡化征管程序、強化稅務稽查以及加大稅收處罰力度等提高稅收遵從度的有力措施，但從客觀方面來看，受到我國兩千多年封建社會思想的影響，我國的納稅人仍存在著根深蒂固的“厭稅、恐稅”傳統(tǒng)文化觀念，稅收遵從度的提升在一定程度上是由于國家不斷加大對偷逃稅等違法行為的打擊力度，從而僅僅只起到了在法律上的威懾力，多數(shù)納稅人仍屬于被動接受狀態(tài)。針對這一問題，筆者將從加強稅收文化理念建設(shè)入手，就如何提升稅收遵從度進行進一步的探索和研究。

一、影響稅收遵從度的消極因素

稅收遵從度是指納稅人受主觀心理態(tài)度的支配所表現(xiàn)
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事難辦”現(xiàn)象，已嚴重損害了稅務部門在納稅人心中的形象。

（二）社會經(jīng)濟因素

1、稅負不公。從近幾年我國稅收收入形勢分析，我國稅收問題并不是稅負過重，而是稅負不公。相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，從企業(yè)類型看，內(nèi)資企業(yè)的所得稅負擔明顯重于外國企業(yè)和外商投資企業(yè)；從地域看，西部地區(qū)稅負高于東部地區(qū)；從階層看，工薪階層負擔過重，而_職業(yè)者、個體工商戶以及私營企業(yè)主等高收入階層的稅收負擔輕。相對而言，弱勢_稅負總是高于強勢_，偷、逃稅等違法行為成為弱勢_達到其心理上的平衡手段之一，嚴重影響了我國稅收遵從度。

2、財政收支不規(guī)范。在我國經(jīng)濟_轉(zhuǎn)型過程中，由于稅收收入不能滿足政府的日常所需，各級政府部門自立收費項目以填補收入缺口，各種非規(guī)范收入手段應運而生，稅費不分、以費擠稅等現(xiàn)象不斷增加著納稅人的負擔，同時也易滋生腐敗問題，嚴重損害了政府部門的公眾形象，打擊了納稅人的納稅積極性，加深了納稅人的抵觸情緒。

3、稅收遵從成本。稅收遵從成本是指納稅人在遵守稅法或稅務機關(guān)的要求繳納稅款的同時，發(fā)生的除稅款以外的額外費用支出，包括時間成本、貨幣成本等。很多研究都表明，稅收遵從成本也是影響稅收遵從度的重要原因之一，稅收成本越高，納稅遵從度越低。受我國經(jīng)濟發(fā)展水平等各項因素的制約，我國納稅成本遠高于國際平均水平的原因在于復雜的稅制和繁雜的納稅申報程序等等，納稅人在納稅過程中要付出相對其他發(fā)達國家來說更多的時間或金錢，這勢必增加納稅人的焦慮及不滿情緒。

（三）法制法規(guī)因素

1、法律不夠健全。我國現(xiàn)行的稅法相對當下稅收環(huán)境還不夠健全，法律發(fā)揮的作用有限，不能有效地打擊稅收犯罪，也不能充分保障納稅人的合法權(quán)益；稅收執(zhí)法的隨意性較大，“人情稅、關(guān)系稅”等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重損害了稅法的嚴肅性和強制性；對稅收違法行為的查處力度不足，納稅人逃稅風險低，而收益卻可觀，助長了違法者的僥幸心理。

2、缺乏誠信評估機制。誠信納稅雖說是納稅人的義務，但把積極納稅者卻與偷逃稅者視作等同，是對納稅者的精神懲罰。我國缺少納稅信用評估機制，對納稅人的納稅行為沒有完善的標準進行衡量，打擊了誠信納稅人的積極性。相反，對每個納稅人進行信用評定，并將評定結(jié)果公開或記錄在案，將對違法納稅者造成巨大的輿論壓力，讓其意識到，偷逃稅行為將會付出更大的代價。

3、稅制影響。我國稅種較多，稅制復雜性較強，法律條文和稅款計算過于繁瑣和精確，納稅人可能缺乏專業(yè)的知識和技能了解稅收制度，很多納稅人因為稅制過于復雜轉(zhuǎn)而尋求一定的逃稅措施來應對，很大程度上影響了稅收遵從度。過于復雜的稅制也可能形成征管缺陷，納稅人會利用這些缺陷避開稅收征管，“合法地”少納稅或不納稅，稅收遵從度必定會受到影響。

二、從稅收文化角度分析提升稅收遵從度的措施

（一）加大稅收教育宣傳，公開透明稅收用途

近年來，地稅部門越來越重視稅收宣傳的作用，每年稅宣活動不計其數(shù)，卻未達到應有的成效，原因在于，現(xiàn)有的稅宣活動僅僅只在于宣傳稅收政策、征稅舉措，忽視了宣傳的根本作用在于灌輸主動自覺納稅，心甘情愿繳稅的意識。經(jīng)過多年的稅收發(fā)展，誠信納稅，人人有責的思想已人盡皆知，但自覺納稅人數(shù)在應納稅人數(shù)的比例不夠理想，現(xiàn)階段地稅部門的稅收宣傳 ……（未完，全文共3595字，當前僅顯示1815字，請閱讀下面提示信息。收藏《探索制約納稅遵從度提升的因素及對策分析》）