論文：行政事業(yè)單位稅收流失的法律規(guī)制

目錄/提綱：……
一、案情簡介
二、稽查處理結果
三、原因分析
三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題
（一）納稅意識淡薄
（二）稅法宣傳不到位
（三）征管手段相對滯后
（四）代扣代繳制度不健全
（五）執(zhí)法剛性不強
四、防止稅收流失的法律規(guī)制
（一）加強稅法宣傳，進一步增強納稅意識
（二）加強發(fā)票管理，有效堵塞稅款流失
（三）建立申報制度，主動履行納稅義務
（四）堅持依法治稅，營造公平的稅收環(huán)境
（五）加強部門協(xié)作，加速推進綜合治稅進程
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論文：行政事業(yè)單位稅收流失的法律規(guī)制

　　　摘要：行政事業(yè)單位依法納稅，對提高依法治稅水平、維護稅收公平原則有著十分重要的意義。稅務機關要充分利用多種形式廣泛開展稅法宣傳和政策輔導，積極主動地為行政事業(yè)單位提供納稅咨詢服務。行政事業(yè)單位應認真履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務，保障地方稅收及時、足額收繳入庫。
　　　關鍵詞：行政事業(yè)單位；依法納稅；稅收公平
　　　
　　　　一、案情簡介
　　　　2006年3月，某縣地稅局根據稽查計劃安排，對本轄區(qū)**行政事業(yè)單位2004年1月1日至2005年12月31日期間執(zhí)行稅法的情況進行納稅檢查，并于2006年3月6日下達了稽查通知書。在檢查過程中，主要采用了詳查法和逆查法等檢查方法，全面認真地審核了該單位的原始票據、會計憑證以及有關資料，重點檢查了地方各稅等納稅情況，發(fā)現(xiàn)以下偷稅問題：1.該單位2004年度收取下屬單位的交款82.09萬元，應繳未繳營業(yè)稅4.11萬元，城建稅2052元，教育費附加1231元；收取其他收入27.65萬元，應繳未繳營業(yè)稅1.38萬元，
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款。共查補入庫稅款22.81萬元，加收滯納金1.41萬元，罰款22.19萬元，合計46.41萬元。
　　　　三、原因分析
　　　　隨著市場經濟的逐步建立，行政事業(yè)單位運行機制發(fā)生了很大變化，行政事業(yè)單位經營性收費項目不斷增加，有的行政性收費，變成了經營性服務性收費，有的義務服務變成了有償服務。根據財政部、國家稅務總局有關行政事業(yè)性收費營業(yè)稅政策的規(guī)定，凡未納入中央及省級財政部門預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費以及行政事業(yè)單位經營性收入均應按稅法規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。但目前行政事業(yè)單位各項收費征、免營業(yè)稅的界限不清，涉及征稅的收費項目應繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主動到稅務機關申報，大部分未納入正常的稅務管理，且應稅收費項目沒有稅務發(fā)票，大多使用行政事業(yè)性收費收據，有的甚至用自制收據，逃避國家稅收。目前行政事業(yè)單位稅收征管普遍存在抵觸情緒大，納稅意識淡薄，關系難協(xié)調，稅款征收難的問題。表現(xiàn)在以下幾方面：一是個人所得稅代扣代繳力度不夠，只對工資表內工資扣交了個稅，而對工資外收入，如獎金、加班補助、交通補助等項目不扣個人所得稅，由于其發(fā)放渠道比較隱蔽，因而給稅務檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。二是按照稅收政策規(guī)定，行政事業(yè)性收費應征收營業(yè)稅、其中介機構（代理、評估）、自收自支單位應征收房產稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、行政事業(yè)單位出租房屋應繳納房屋租賃稅收，但在具體實施過程中阻力較大，許多單位不配合，由于行政事業(yè)單位不是從事生產經營的納稅人，因而稅務部門無法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，導致稅收大量流失。三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題。
　　　　導致行政事業(yè)單位稅收流失問題的原因是多方面的，從本案的情況來看，主要有以下幾個方面：
　　　�。ㄒ唬┘{稅意識淡薄
　　　　由于一些行政事業(yè)單位長期以來未納過稅，稅收觀念較差，總認為自己也是吃“皇糧”的，不需繳納任何稅收，錯誤認為納稅是企業(yè)、工廠、商店、平民百姓的事，“官方”無須納稅，這種觀念對其履行納稅義務起到了消極影響。因此，他們對應依法繳納稅收置之不理，對依法必須履行的代扣代繳個人所得稅的義務認為是幫稅務機關的忙，扣繳不扣繳無所謂。
　　　　（二）稅法宣傳不到位
　　　　盡管稅法宣傳年年造聲勢，如貼標語、發(fā)傳單、舉行咨詢，但稅法宣傳活動只停留在表面，對事不對人，結果花費大、成效小，納稅人聽之輕松，忘之腦后。由于納稅事項沒有深入細致地宣傳、告知到納稅人的心里，由此納稅人對應要繳什么稅、如何交、納稅程序不清楚，造成應繳未繳。行政事業(yè)單位習慣上認為不需納稅，新稅制實施后行政事業(yè)單位非預算專戶管理的行政事業(yè)性收費、經營收入、店租收入等應依法納稅以及履行代扣代繳個人所得稅義務并沒有宣傳落實到位，以致行政事業(yè)單位未按規(guī)定自覺申報納稅。
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　　　　一些行政事業(yè)單位財務、會計處理不象企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動如實申報，加上稅務部門“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術支持，不能準確核實計稅標準，征管手段乏力。
　　　�。ㄋ模┐鄞U制度不健全
　　　　由于目前全社會依法納稅的意識淡薄，應稅信息互通不靈，我國還缺乏一個完善的社會化協(xié)稅護稅網絡，對不履行義務的單位和個人懲處無法到位，影響了稅收征管執(zhí)法的嚴肅性，使稅法規(guī)定的代扣代繳義務難以有效執(zhí)行。
　　　　（五）執(zhí)法剛性不強
　　　　盡管新征管法賦予稅務機關諸多的執(zhí)法權，但對一些也是權力、執(zhí)法機關的行政事業(yè)單位來說，由于其所處的同屬政府管理部門，都是吃“公家飯”的特定社會位置，在工作關系方面與政府領導、部門有較多的接觸和來往，彼此熟悉，稅務機關在征收稅款時礙于某些政府部門的干預，只能收多少算多少。稅務機關查處的行政事業(yè)單位偷稅、欠稅，除要求補繳稅款外，一般只處以少量罰款，更 ……（未完，全文共5908字，當前僅顯示2074字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：行政事業(yè)單位稅收流失的法律規(guī)制》）