論文：行政事業(yè)單位稅收流失的法律規(guī)制

目錄/提綱：……
一、案情簡介
二、稽查處理結(jié)果
三、原因分析
三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題
（一）納稅意識淡薄
（二）稅法宣傳不到位
（三）征管手段相對滯后
（四）代扣代繳制度不健全
（五）執(zhí)法剛性不強
四、防止稅收流失的法律規(guī)制
（一）加強稅法宣傳，進一步增強納稅意識
（二）加強發(fā)票管理，有效堵塞稅款流失
（三）建立申報制度，主動履行納稅義務(wù)
（四）堅持依法治稅，營造公平的稅收環(huán)境
（五）加強部門協(xié)作，加速推進綜合治稅進程
……
論文：行政事業(yè)單位稅收流失的法律規(guī)制

　　　摘要：行政事業(yè)單位依法納稅，對提高依法治稅水平、維護稅收公平原則有著十分重要的意義。稅務(wù)機關(guān)要充分利用多種形式廣泛開展稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，積極主動地為行政事業(yè)單位提供納稅咨詢服務(wù)。行政事業(yè)單位應(yīng)認真履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，保障地方稅收及時、足額收繳入庫。
　　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；依法納稅；稅收公平
　　　
　　　　一、案情簡介
　　　　2006年3月，某縣地稅局根據(jù)稽查計劃安排，對本轄區(qū)**行政事業(yè)單位2004年1月1日至2005年12月31日期間執(zhí)行稅法的情況進行納稅檢查，并于2006年3月6日下達了稽查通知書。在檢查過程中，主要采用了詳查法和逆查法等檢查方法，全面認真地審核了該單位的原始票據(jù)、會計憑證以及有關(guān)資料，重點檢查了地方各稅等納稅情況，發(fā)現(xiàn)以下偷稅問題：1.該單位2004年度收取下屬單位的交款82.09萬元，應(yīng)繳未繳營業(yè)稅4.11萬元，城建稅2052元，教育費附加1231元；收取其他收入27.65萬元，應(yīng)繳未繳營業(yè)稅1.38萬元，
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款。共查補入庫稅款22.81萬元，加收滯納金1.41萬元，罰款22.19萬元，合計46.41萬元。
　　　　三、原因分析
　　　　隨著市場經(jīng)濟的逐步建立，行政事業(yè)單位運行機制發(fā)生了很大變化，行政事業(yè)單位經(jīng)營性收費項目不斷增加，有的行政性收費，變成了經(jīng)營性服務(wù)性收費，有的義務(wù)服務(wù)變成了有償服務(wù)。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)行政事業(yè)性收費營業(yè)稅政策的規(guī)定，凡未納入中央及省級財政部門預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費以及行政事業(yè)單位經(jīng)營性收入均應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。但目前行政事業(yè)單位各項收費征、免營業(yè)稅的界限不清，涉及征稅的收費項目應(yīng)繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主動到稅務(wù)機關(guān)申報，大部分未納入正常的稅務(wù)管理，且應(yīng)稅收費項目沒有稅務(wù)發(fā)票，大多使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，有的甚至用自制收據(jù)，逃避國家稅收。目前行政事業(yè)單位稅收征管普遍存在抵觸情緒大，納稅意識淡薄，關(guān)系難協(xié)調(diào)，稅款征收難的問題。表現(xiàn)在以下幾方面：一是個人所得稅代扣代繳力度不夠，只對工資表內(nèi)工資扣交了個稅，而對工資外收入，如獎金、加班補助、交通補助等項目不扣個人所得稅，由于其發(fā)放渠道比較隱蔽，因而給稅務(wù)檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。二是按照稅收政策規(guī)定，行政事業(yè)性收費應(yīng)征收營業(yè)稅、其中介機構(gòu)（代理、評估）、自收自支單位應(yīng)征收房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、行政事業(yè)單位出租房屋應(yīng)繳納房屋租賃稅收，但在具體實施過程中阻力較大，許多單位不配合，由于行政事業(yè)單位不是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，因而稅務(wù)部門無法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，導(dǎo)致稅收大量流失。三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題。
　　　　導(dǎo)致行政事業(yè)單位稅收流失問題的原因是多方面的，從本案的情況來看，主要有以下幾個方面：
　　　�。ㄒ唬┘{稅意識淡薄
　　　　由于一些行政事業(yè)單位長期以來未納過稅，稅收觀念較差，總認為自己也是吃“皇糧”的，不需繳納任何稅收，錯誤認為納稅是企業(yè)、工廠、商店、平民百姓的事，“官方”無須納稅，這種觀念對其履行納稅義務(wù)起到了消極影響。因此，他們對應(yīng)依法繳納稅收置之不理，對依法必須履行的代扣代繳個人所得稅的義務(wù)認為是幫稅務(wù)機關(guān)的忙，扣繳不扣繳無所謂。
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　　　　盡管稅法宣傳年年造聲勢，如貼標(biāo)語、發(fā)傳單、舉行咨詢，但稅法宣傳活動只停留在表面，對事不對人，結(jié)果花費大、成效小，納稅人聽之輕松，忘之腦后。由于納稅事項沒有深入細致地宣傳、告知到納稅人的心里，由此納稅人對應(yīng)要繳什么稅、如何交、納稅程序不清楚，造成應(yīng)繳未繳。行政事業(yè)單位習(xí)慣上認為不需納稅，新稅制實施后行政事業(yè)單位非預(yù)算專戶管理的行政事業(yè)性收費、經(jīng)營收入、店租收入等應(yīng)依法納稅以及履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)并沒有宣傳落實到位，以致行政事業(yè)單位未按規(guī)定自覺申報納稅。
　　　　（三）征管手段相對滯后
　　　　一些行政事業(yè)單位財務(wù)、會計處理不象企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動如實申報，加上稅務(wù)部門“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術(shù)支持，不能準(zhǔn)確核實計稅標(biāo)準(zhǔn)，征管手段乏力。
　　　　（四）代扣代繳制度不健全
　　　　由于目前全社會依法納稅的意識淡薄，應(yīng)稅信息互通不靈，我國還缺乏一個完善的社會化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，對不履行義務(wù)的單位和個人懲處無法到位，影響了稅收征管執(zhí)法的嚴肅性，使稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)難以有效執(zhí)行。
　　　�。ㄎ澹﹫�(zhí)法剛性不強
　　　　盡管新征管法賦予稅務(wù)機關(guān)諸多的執(zhí)法權(quán)，但對一些也是權(quán)力、執(zhí)法機關(guān)的行政事業(yè)單位來說，由于其所處的同屬政府管理部門，都是吃“公家飯”的特定社會位置，在工作關(guān)系方面與政府領(lǐng)導(dǎo)、部門有較多的接觸和來往，彼此熟悉，稅務(wù)機關(guān)在征收稅款時礙于某些政府部門的干預(yù)，只能收多少算多少。稅務(wù)機關(guān)查處的行政事業(yè)單位偷稅、欠稅，除要求補繳稅款外，一般只處以少量罰款，更 ……（未完，全文共5908字，當(dāng)前僅顯示2074字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：行政事業(yè)單位稅收流失的法律規(guī)制》）