對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后國稅部門征收管理思考

目錄/提綱：……
一、“營改增”納稅人目前在地稅部門的征管現(xiàn)狀及管理措施
（一）交通運輸業(yè)納稅人的征收管理
一是對交通運輸業(yè)納稅人的控管滯后、乏力
三是部門之間協(xié)作不夠
（二）部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人的稅收管理現(xiàn)狀
二、國稅部門8月1日后“營改增”納稅人的稅收管理建議
（一）“營改增”后納稅人稅收管理中可能面臨的問題
（二）加強“營改增”納稅人稅收管理的幾點建議
1、設立專管機構，實行統(tǒng)一管理
2、改進管理方式，實行不同行業(yè)采取不同的方法
3、嚴格管理手段，有效防控稅收執(zhí)法風險
……
對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后國稅部門征收管理思考

根據(jù)2013年4月10日國務院常務會議精神,從2013年8月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)實行“營改增”,這是國家為進一步深化財稅_改革作出的一項重大戰(zhàn)略決策,也是國家實施結構性減稅的一項重要舉措,相對納稅人和國稅部門而言,這都是一項新的工作。8月1日上線后,所有“營改增”納稅人將納入國稅部門管理,如何更好地搞好征收管理,如何形成一套行之有效的征收管理方式,是國稅管理部門首要面臨的問題,通過近階段調查研究,我們現(xiàn)將所掌握情況及工作設想報告如下:
一、“營改增”納稅人目前在地稅部門的征管現(xiàn)狀及管理措施
（一） 交通運輸業(yè)納稅人的征收管理
1、交通運輸業(yè)納稅人的管理機構
全區(qū)目前交通運輸業(yè)納稅人共150戶，其中從事貨物運輸業(yè)務納稅人110戶，實際開展業(yè)務的有93戶，從事客車運輸?shù)募{稅人40戶，此部分納稅人由地稅各分局分散管理，而從事貨物運輸業(yè)務納稅人由臨川區(qū)政府牽頭成立的區(qū)發(fā)展交通運輸業(yè)領導小組辦公室（組成單位分別為財政、地稅、交通、中小企業(yè)局等）集中統(tǒng)一管理，地稅局抽調9名正式干部參以日常稅收管理，其中3人為戶管員，6人負責大廳代開發(fā)
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毗鄰縣（市）間的車輛稅收政策執(zhí)行不統(tǒng)一，“人為因素”影響車輛稅收控管。目前從各地的情況來看，“稅往低處流，車往低出跑”的現(xiàn)象普遍存在，不少車輛利用交通便利條件，運輸結算時不到本地開票結算，甚至車輛落戶也在區(qū)域間或毗鄰縣（市）間轉移，車輛所在地與經(jīng)營地不一致，使部分車輛處于“兩不管”地帶，從而降低了“以票控稅”的作用。三是部門之間協(xié)作不夠。由于交通運輸業(yè)牽涉到交通、稽征、公安、保險，工商等多部門，各部門自身業(yè)務特點不同，部門之間信息溝通渠道不暢，稅務機關很難適時準確掌握運輸企業(yè)戶數(shù)和車輛增減變化以及實際運輸規(guī)模、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)有狀況等情況。
（二） 部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人的稅收管理現(xiàn)狀
此次全區(qū)第一批移交部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人91戶，主要由各地稅分局分散管理，其中城區(qū)82戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)9戶，實際有交稅記錄只有27戶（2012年交納稅款83萬元），未達起征點26戶，空殼戶38戶，部分納稅人注冊公司實為個體的納稅人，主動納稅意識淡薄，一部分不需要領購發(fā)票的納稅人長期未正常申報及交納稅款，造成了管理上的漏洞，以及國家稅款的流失。
二、國稅部門8月1日后“營改增”納稅人的稅收管理建議
（一）“營改增”后納稅人稅收管理中可能面臨的問題
1、稅收收入任務形勢嚴峻
“營改增”交通運輸業(yè)納稅人實現(xiàn)的稅收收收入占我區(qū)地稅收入總額的40%以上，占全區(qū)財政收入比重較大，“營改增”新政策的實施對此行業(yè)稅收收入必定會造成一定時期的波動影響，加大了國稅部門組織收入壓力，國稅機關既要保持此行業(yè)稅收收入不出現(xiàn)大幅度滑坡，又要對“營改增”納稅人加強管理，這就增加了組織收入的困難度，稅收收入任務形勢也較為嚴峻。
2、經(jīng)營業(yè)務難以全面掌控管理
交通運輸業(yè)具有分散性、流動性和隱蔽性特點，掛靠經(jīng)營普遍，實際車主和名義車主往往不一致。車籍所在地、企業(yè)注冊地和實際經(jīng)營地往往不一致，一些公司主要靠現(xiàn)金交易進行日常結算，日常核算靠手工記帳，雖設置帳簿，但帳目混亂，成本資料、收入費用憑證殘缺不全，難以準確真實核算營業(yè)額。
3、確定納稅主體難度加大
“營改增”實施辦法對掛靠經(jīng)營中納稅人的確認作了規(guī)定，即同時符合“以被掛靠人的名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔相關的法律責任”這兩個條件的，以被掛靠方為納稅人；否則，以掛靠人為納稅人�，F(xiàn)實中，客運和大部分的貨運業(yè)務一般不允許個人經(jīng)營，個人擁有車輛的必須掛靠企業(yè)，以企業(yè)的名義經(jīng)營，被掛靠的企業(yè)一般也承擔一定的法律連帶責任或有限責任。但是，掛靠人的經(jīng)營收入歸掛靠車主自留，被掛靠企業(yè)僅收取一定的掛靠費或管理費，名義車主（被掛靠企業(yè)）的利潤分配與實際車主（掛靠人）無關。“營改增”前，營業(yè)稅征收都是以掛靠人為實際納稅人。例如，相當一部分納稅人特別是掛靠經(jīng)營的出租車司機按個體核定營業(yè)額。起征點提高后，大部分出租車司機因未達起征點不用繳稅。目前，如果嚴格按試點實施辦法的規(guī)定，以被掛靠方為納稅人，原按未達起征點管理的個體車輛的經(jīng)營成果將成為被掛靠企業(yè)經(jīng)營成果的組成部分，至少繳納3%的稅收，多則按11%的稅率計算銷項稅。這一問題，已引起征納雙方爭議。
4、違法代開發(fā)票和虛開發(fā)票幾率增加
“營改增”前，由地方稅務機關代開的發(fā)票和運輸企業(yè)代開的發(fā)票都是按7%的扣除率計算進項稅額，代開發(fā)票的納稅人一般會自覺選擇到地方稅務機關代開。“營改增”后，到國稅機關代開貨運專用發(fā)票按3%的扣除率計算進項稅額，而違規(guī)在運輸企業(yè)代開貨運專用發(fā)票卻可以抵扣11%稅率的進項稅，提供代開票的一般納稅人交通運輸企業(yè)可以通過超稅負返還的財政扶持政策將多繳的稅款消化掉。這會誘使部分小規(guī)模納稅人脫離國稅機關監(jiān)管，到一般納稅人運輸企業(yè)違規(guī)代開。
過去只有生產(chǎn)、經(jīng)銷和加工修理修配企業(yè)才可以抵扣增值稅進項稅，實施“營改增”后，可以抵扣進項稅的納稅人范圍擴大到交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，并且征收率與抵扣率之間的差距進一步拉大，可能導致一些人虛構運輸業(yè)務、虛開發(fā)票套取不法利益。
5、利用“營改增”政策空隙規(guī)避稅收現(xiàn)象出現(xiàn)
極少數(shù)“營改增”納稅人會利用新政策具體操作規(guī)定不明確的地方，鉆政策空隙規(guī)避稅收，例如原來部分征收營業(yè)稅的服務項目實行的是差額征稅，“營改增”基本延續(xù)了這一政策。部分交通運輸企業(yè)開始利用差額 ……（未完，全文共4496字，當前僅顯示2271字，請閱讀下面提示信息。收藏《對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后國稅部門征收管理思考》）