目錄/提綱:……
一、“營改增”納稅人目前在地稅部門的征管現(xiàn)狀及管理措施
(一)交通運輸業(yè)納稅人的征收管理
一是對交通運輸業(yè)納稅人的控管滯后、乏力
三是部門之間協(xié)作不夠
(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人的稅收管理現(xiàn)狀
二、國稅部門8月1日后“營改增”納稅人的稅收管理建議
(一)“營改增”后納稅人稅收管理中可能面臨的問題
(二)加強“營改增”納稅人稅收管理的幾點建議
1、設(shè)立專管機構(gòu),實行統(tǒng)一管理
2、改進管理方式,實行不同行業(yè)采取不同的方法
3、嚴(yán)格管理手段,有效防控稅收執(zhí)法風(fēng)險
……
對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后國稅部門征收管理思考
根據(jù)2013年4月10日國務(wù)院常務(wù)會議精神,從2013年8月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行“營改增”,這是國家為進一步深化財稅_改革作出的一項重大戰(zhàn)略決策,也是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措,相對納稅人和國稅部門而言,這都是一項新的工作。8月1日上線后,所有“營改增”納稅人將納入國稅部門管理,如何更好地搞好征收管理,如何形成一套行之有效的征收管理方式,是國稅管理部門首要面臨的問題,通過近階段調(diào)查研究,我們現(xiàn)將所掌握情況及工作設(shè)想報告如下:
一、“營改增”納稅人目前在地稅部門的征管現(xiàn)狀及管理措施
(一) 交通運輸業(yè)納稅人的征收管理
1、交通運輸業(yè)納稅人的管理機構(gòu)
全區(qū)目前交通運輸業(yè)納稅人共150戶,其中從事貨物運輸業(yè)務(wù)納稅人110戶,實際開展業(yè)務(wù)的有93戶,從事客車運輸?shù)募{稅人40戶,此部分納稅人由地稅各分局分散管理,而從事貨物運輸業(yè)務(wù)納稅人由臨川區(qū)政府牽頭成立的區(qū)發(fā)展交通運輸業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(組成單位分別為
財政、地稅、交通、中小企業(yè)局等)集中統(tǒng)一管理,地稅局抽調(diào)9名正式干部參以日常稅收管理,其中3人為戶管員,6人負(fù)責(zé)大廳代開發(fā)
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毗鄰縣(市)間的車輛稅收政策執(zhí)行不統(tǒng)一,“人為因素”影響車輛稅收控管。目前從各地的情況來看,“稅往低處流,車往低出跑”的現(xiàn)象普遍存在,不少車輛利用交通便利條件,運輸結(jié)算時不到本地開票結(jié)算,甚至車輛落戶也在區(qū)域間或毗鄰縣(市)間轉(zhuǎn)移,車輛所在地與經(jīng)營地不一致,使部分車輛處于“兩不管”地帶,從而降低了“以票控稅”的作用。三是部門之間協(xié)作不夠。由于交通運輸業(yè)牽涉到交通、稽征、公安、保險,工商等多部門,各部門自身業(yè)務(wù)特點不同,部門之間信息溝通渠道不暢,
稅務(wù)機關(guān)很難適時準(zhǔn)確掌握運輸企業(yè)戶數(shù)和車輛增減變化以及實際運輸規(guī)模、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)有狀況等情況。
(二) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人的稅收管理現(xiàn)狀
此次全區(qū)第一批移交部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人91戶,主要由各地稅分局分散管理,其中城區(qū)82戶,鄉(xiāng)鎮(zhèn)9戶,實際有交稅記錄只有27戶(2012年交納稅款83萬元),未達起征點26戶,空殼戶38戶,部分納稅人注冊公司實為個體的納稅人,主動納稅意識淡薄,一部分不需要領(lǐng)購發(fā)票的納稅人長期未正常申報及交納稅款,造成了管理上的漏洞,以及國家稅款的流失。
二、國稅部門8月1日后“營改增”納稅人的稅收管理建議
(一)“營改增”后納稅人稅收管理中可能面臨的問題
1、稅收收入任務(wù)形勢嚴(yán)峻
“營改增”交通運輸業(yè)納稅人實現(xiàn)的稅收收收入占我區(qū)地稅收入總額的40%以上,占全區(qū)財政收入比重較大,“營改增”新政策的實施對此行業(yè)稅收收入必定會造成一定時期的波動影響,加大了國稅部門組織收入壓力,國稅機關(guān)既要保持此行業(yè)稅收收入不出現(xiàn)大幅度滑坡,又要對“營改增”納稅人加強管理,這就增加了組織收入的困難度,稅收收入任務(wù)形勢也較為嚴(yán)峻。
2、經(jīng)營業(yè)務(wù)難以全面掌控管理
交通運輸業(yè)具有分散性、流動性和隱蔽性特點,掛靠經(jīng)營普遍,實際車主和名義車主往往不一致。車籍所在地、企業(yè)注冊地和實際經(jīng)營地往往不一致,一些公司主要靠現(xiàn)金交易進行日常結(jié)算,日常核算靠手工記帳,雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂,成本資料、收入費用憑證殘缺不全,難以準(zhǔn)確真實核算營業(yè)額。
3、確定納稅主體難度加大
“營改增”實施辦法對掛靠經(jīng)營中納稅人的確認(rèn)作了規(guī)定,即同時符合“以被掛靠人的名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任”這兩個條件的,以被掛靠方為納稅人;否則,以掛靠人為納稅人。現(xiàn)實中,客運和大部分的貨運業(yè)務(wù)一般不允許個人經(jīng)營,個人擁有車輛的必須掛靠企業(yè),以企業(yè)的名義經(jīng)營,被掛靠的企業(yè)一般也承擔(dān)一定的法律連帶責(zé)任或有限責(zé)任。但是,掛靠人的經(jīng)營收入歸掛靠車主自留,被掛靠企業(yè)僅收取一定的掛靠費或管理費,名義車主(被掛靠企業(yè))的利潤分配與實際車主(掛靠人)無關(guān)!盃I改增”前,營業(yè)稅征收都是以掛靠人為實際納稅人。例如,相當(dāng)一部分納稅人特別是掛靠經(jīng)營的出租車司機按個體核定營業(yè)額。起征點提高后,大部分出租車司機因未達起征點不用繳稅。目前,如果嚴(yán)格按試點實施辦法的規(guī)定,以被掛靠方為納稅人,原按未達起征點管理的個體車輛的經(jīng)營成果將成為被掛靠企業(yè)經(jīng)營成果的組成部分,至少繳納3%的稅收,多則按11%的稅率計算銷項稅。這一問題,已引起征納雙方爭議。
4、違法代開發(fā)票和虛開發(fā)票幾率增加
“營改增”前,由地方稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票和運輸企業(yè)代開的發(fā)票都是按7%的扣除率計算進項稅額,代開發(fā)票的納稅人一般會自覺選擇到地方稅務(wù)機關(guān)代開!盃I改增”后,到國稅機關(guān)代開貨運專用發(fā)票按3%的扣除率計算進項稅額,而違規(guī)在運輸企業(yè)代開貨運專用發(fā)票卻可以抵扣11%稅率的進項稅,提供代開票的一般納稅人交通運輸企業(yè)可以通過超稅負(fù)返還的財政扶持政策將多繳的稅款消化掉。這會誘使部分小規(guī)模納稅人脫離國稅機關(guān)監(jiān)管,到一般納稅人運輸企業(yè)違規(guī)代開。
過去只有生產(chǎn)、經(jīng)銷和加工修理修配企業(yè)才可以抵扣增值稅進項稅,實施“營改增”后,可以抵扣進項稅的納稅人范圍擴大到交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),并且征收率與抵扣率之間的差距進一步拉大,可能導(dǎo)致一些人虛構(gòu)運輸業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票套取不法利益。
5、利用“營改增”政策空隙規(guī)避稅收現(xiàn)象出現(xiàn)
極少數(shù)“營改增”納稅人會利用新政策具體操作規(guī)定不明確的地方,鉆政策空隙規(guī)避稅收,例如原來部分征收營業(yè)稅的服務(wù)項目實行的是差額征稅,“營改增”基本延續(xù)了這一政策。部分交通運輸企業(yè)開始利用差額 ……(未完,全文共4496字,當(dāng)前僅顯示2271字,請閱讀下面提示信息。
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