論文：關(guān)于審計法中法律責(zé)任設(shè)定

目錄/提綱：……
（一）審計法律責(zé)任的內(nèi)涵
（二）審計法中法律責(zé)任設(shè)定的具體內(nèi)容
（一）審計法律責(zé)任的設(shè)定缺乏配比性
（二）審計法律責(zé)任內(nèi)容設(shè)定缺乏完整性
（三）審計法律責(zé)任設(shè)定缺乏“剛性”和“硬性”
（四）審計法律責(zé)任設(shè)定缺乏銜接性
（五）審計法律責(zé)任設(shè)定缺乏具體性
（一）要賦予審計機(jī)關(guān)參與制定其他經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的權(quán)力
（二）要進(jìn)一步完善和細(xì)化審計法律責(zé)任設(shè)定的內(nèi)容
三是進(jìn)一步規(guī)范審計機(jī)關(guān)和審計人員的法律責(zé)任
（三）要進(jìn)一步健全審計法律責(zé)任追究制度
……
論文：關(guān)于審計法中法律責(zé)任設(shè)定


【摘要】本文以審計法在審計工作實踐中的運(yùn)用為切入點，系統(tǒng)闡述了審計法律責(zé)任的內(nèi)涵、具體內(nèi)容和法律責(zé)任設(shè)定的缺陷，并從完善國家治理的角度，提出了規(guī)范審計法律責(zé)任設(shè)定的建議。
關(guān)鍵詞 審計法 法律責(zé)任 設(shè)定
新修訂的《中華人民共和國審計法》已于2006年6月1日起施行。它不但科學(xué)地界定了審計監(jiān)督范圍，規(guī)范了審計執(zhí)法程序，完善了審計工作報告制度，明確了審計人員自身的法律責(zé)任。而且有利于審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范審計行為，堅持依法審計，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，從而不斷提高審計工作的質(zhì)量和水平。但通過近幾年的審計工作實踐來看，新修訂的《審計法》在審計法律責(zé)任設(shè)定方面仍然存在許多缺陷。為了進(jìn)一步提高審計立法質(zhì)量，完善審計法制建設(shè)，本人結(jié)合審計工作實踐，以《審計法》中法律責(zé)任設(shè)定對審計工作的影響為題，談幾點自己的拙見。
審計法中法律責(zé)任設(shè)定體系
（一）審計法律責(zé)任的內(nèi)涵
法律責(zé)任是指行為人違反法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。簡而言之，審計法律責(zé)任可以理解為被審計單位和審計人員違反《審計法》的相關(guān)規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它具有如下三個方面的特征：1、它是國家審計的法律責(zé)任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能
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審計法律責(zé)任內(nèi)容設(shè)定缺乏完整性
根據(jù)審計法中“國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)�！焙汀暗胤礁骷墝徲嫏C(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主�！钡囊�(guī)定，縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)在地方人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行法定職責(zé)，并按照地方人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求搞好審計監(jiān)督工作。但在審計實踐中，我們經(jīng)常碰到一些令人費解的現(xiàn)象：審計機(jī)關(guān)向政府及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報被審計單位存在的重大違法違紀(jì)問題，以獲得政府及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。然而，事與愿違，有時審計人員得到的答案，不是考慮到被審計單位工作性質(zhì)特殊、_等因素，從輕處理；就是被審計單位的違法違紀(jì)行為沒有損害地方政府經(jīng)濟(jì)資源，弄虛作假也是為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而要求審計機(jī)關(guān)隱瞞或不如實向上級審計機(jī)關(guān)報告本地區(qū)有關(guān)單位存在的重大違法違紀(jì)問題。上述問題的產(chǎn)生主要歸根于審計法中未對地方人民政府及其領(lǐng)導(dǎo)違反審計法的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律后果進(jìn)行設(shè)定。不僅如此，基層審計機(jī)關(guān)和上級審計機(jī)關(guān)因自身原因，對管轄范圍內(nèi)的審計對象出現(xiàn)的審計監(jiān)督“空白”、隱瞞審計查出的問題、對重大違法違紀(jì)問題不處理或放寬處理等應(yīng)負(fù)的監(jiān)督不力、徇私舞弊、玩忽職守的責(zé)任，在審計法的法律責(zé)任設(shè)定中也沒有體現(xiàn)。這些內(nèi)容的缺陷，勢必造成審計工作執(zhí)法不力、監(jiān)督不到位、監(jiān)督的社會效果差。
（三）審計法律責(zé)任設(shè)定缺乏“剛性”和“硬性”
當(dāng)前，有些被審計單位雖然經(jīng)常接受審計監(jiān)督,但違法違紀(jì)問題總是屢查屢犯、屢禁不止,有些單位甚至有日趨嚴(yán)重之勢；有些被審計單位有意提供虛假會計資料,或者不提供、少提供存在問題的財務(wù)會計資料,導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)該單位存在的問題；有些被審計單位不嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，甚至采取行政干預(yù)的方式否決審計處理結(jié)論，導(dǎo)致一些違法違紀(jì)者有恃無恐。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生主要歸咎于現(xiàn)行審計法律制度設(shè)定缺乏應(yīng)有的“剛性”和“硬性”規(guī)定。在新修訂的審計法中，到處都能夠看到“被審計單位、有關(guān)地方、部門、單位及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)…。”；“被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定”；“對于審計機(jī)關(guān)的意見、建議，有關(guān)地方、部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定�！瓚�(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”等等表述，而沒有不執(zhí)行審計決定應(yīng)當(dāng)如何處理的法律規(guī)定。又如：在新修訂的審計法中規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶�！焙汀皩徲嫏C(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款�！鄙鲜鲆�(guī)定明確了審計人員調(diào)查銀行存款的權(quán)利。但在審計實際工作中，審計人員到金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行銀行存款查詢，有的金融機(jī)構(gòu)以保護(hù)客戶存款秘密為由予以推脫或拖延，有的即使允許審計人員進(jìn)行銀行存款查詢，也要按照審計署、中國人民銀行《關(guān)于審計機(jī)關(guān)在審計過程中查詢被審計單位存款問題的通知》的要求，出具審計通知書和相關(guān)證明性材料，否則審計調(diào)查就無法進(jìn)行。很顯然該《通知》的法律效力無法和審計法相提并論，但銀行部門只認(rèn)《通知》而把審計法放在一邊，審計部門也很無奈。諸如此類的問題，在審計法的法律責(zé)任設(shè)定中如果沒有設(shè)定必要的硬性制裁措施，勢必削弱審計執(zhí)法力度。
（四）審計法律責(zé)任設(shè)定缺乏銜接性
根據(jù)審計法的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督，并按照法定程序下達(dá)審計決定書，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定。但在審計實際工作中，往往很難做到這一點。有些被審計對象拒絕執(zhí)行審計決定或只執(zhí)行部分審計決定的情況經(jīng)常發(fā)生。在《中國審計》上曾刊登過這樣一個案例：某市外環(huán)高速路工程是國家重點建設(shè)項目，由市財政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項目建設(shè)（簡稱建設(shè)單位）。2000年9月，某路橋公司（簡稱施工單位）與建設(shè)單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計局依據(jù)審計法和市政府委托對建設(shè)單位實施審計，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計工程量，從而多付工程款800余萬元的問題后，依法作出審計決定，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項。建設(shè)單位依據(jù)審計決定，多次催要款項而無果，便采取后期資金不付給的辦法來達(dá)到落實審計決定的目的。但是，施工單位依據(jù)合同，直接向市中級人民法院提起訴訟，要求建設(shè)單位履行合同，如期給付各項款額及滯納金的請求。市中級法院對市審計機(jī)關(guān)就該路段工程價款作出的審計決定不予采信。一審判決建設(shè)單位敗訴。在這起案件中，由于審計法在法律責(zé)任設(shè)定中僅僅規(guī)定被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定，而沒有與民事 ……（未完，全文共4809字，當(dāng)前僅顯示2429字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：關(guān)于審計法中法律責(zé)任設(shè)定》）