維護納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的思考與對策

目錄/提綱：……
一、當前稅收執(zhí)法行為與納稅人權(quán)益保障的現(xiàn)狀
（一）思想觀念陳舊，對執(zhí)法與_認識不足
（二）稅收執(zhí)法行為不夠規(guī)范，工作效率不高
（三）信息化成果應用不足，執(zhí)法與_水平有待提高
（四）稅務干部綜合素質(zhì)有待加強
二、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的基本思路
三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的主要對策
（一）稅務登記環(huán)節(jié)
四是簡化辦理稅務登記程序
五是認真落實辦理稅務登記承諾時限
六是嚴格執(zhí)行辦理稅務登記證免收工本費制度，不得擅自搭車收費，增加納稅人負擔
（二）納稅申報環(huán)節(jié)
一是要按規(guī)定受理納稅申報
二是要提供多元化申報納稅方式
（三）稅款征收環(huán)節(jié)
五是要完善退稅制度
（四）減免稅收環(huán)節(jié)
一是要廣泛宣傳減免稅政策
四是要按照規(guī)范的程序認真辦理減免稅手續(xù)
五是不得向享受稅務優(yōu)惠政策的納稅人變相收取任何違規(guī)費用或接受納稅人贊助
（五）發(fā)票管理環(huán)節(jié)
（六）行政許可和行政審批環(huán)節(jié)
（七）稅法宣傳和納稅咨詢環(huán)節(jié)
五是不得利用職權(quán)和職務便利，幫助稅務師事務所強制推行稅務代理
（八）稅務檢查環(huán)節(jié)
一是要實行“陽光稽查”
二是要根據(jù)實際情況依法、合理確定稽查時限
三是實施稅務稽查過程中，對納稅人提出的問題，應當進行耐心的解釋和說明
五是對納稅人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰
（九）行政復議環(huán)節(jié)
二是要規(guī)范納稅人陳……
維護納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的思考與對策

最近，江西省崇仁縣石莊鄉(xiāng)政府變相收取農(nóng)民 “建筑安裝營業(yè)稅”、嚴重損害納稅人利益的事件，在社會上鬧得沸沸揚揚。如何規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實維護納稅人合法權(quán)益，成為一個社會熱點話題。因此，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，禁止與民爭利，切實維護納稅人合法權(quán)益，確保稅務政風行風明顯好轉(zhuǎn)，樹立稅務機關(guān)良好執(zhí)法形象，顯得尤為迫切和重要。

一、當前稅收執(zhí)法行為與納稅人權(quán)益保障的現(xiàn)狀

（一）思想觀念陳舊，對執(zhí)法與_認識不足。長期以來，不少稅務干部對執(zhí)法與_的含義理解不清，“重監(jiān)管，輕服務，零_”治稅理念依然根深蒂固，存在這樣那樣的錯誤認識和權(quán)力至上的思想，將自己凌駕于納稅人之上，只講權(quán)力，不講義務，漠視納稅人的權(quán)利，甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為，認為稅務機關(guān)是執(zhí)法部門，稅務人員是執(zhí)法人員，而納稅人是被執(zhí)法者和被管理者，只有納稅的義務，沒有相應的權(quán)利，兩者是不在一個層面上的，也就是不平等的關(guān)系，目前不少地方制
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業(yè)務水平滯后，平時不愿學習，知識更新慢，滿足現(xiàn)狀，不求進取，文化和業(yè)務素質(zhì)長期停留在原地不前；三是法制觀念不強，存在“有法不知道，知道不執(zhí)行，執(zhí)行不嚴格，嚴格不規(guī)范”現(xiàn)象，直接損害了納稅人利益。

二、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的基本思路

規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益，兩者存在著因果關(guān)系、必然聯(lián)系和辯證關(guān)系。規(guī)范稅收執(zhí)法行為是手段，維護納稅人合法權(quán)益是目的。只有規(guī)范稅收執(zhí)法行為，才能保障和維護納稅人合法權(quán)益；反之，要保障和維護納稅人合法權(quán)益，必須規(guī)范稅收執(zhí)法行為。當前，要解決維護納稅人權(quán)益問題，就需要通過規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務，建立維護納稅人權(quán)益的長效機制，強化監(jiān)督制約機制，確保納稅人權(quán)益落到實處。一方面要規(guī)范稅收執(zhí)法，維護好納稅人合法權(quán)益。通過規(guī)范執(zhí)法行為，確保納稅人的公平公正權(quán)利；通過落實稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人的申請稅收減免權(quán)；通過科學安排稅務檢查，切實減輕納稅人負擔；通過做好納稅救濟服務，維護納稅人法律救濟權(quán)；另一方面，完善納稅服務機制，不斷優(yōu)化納稅服務，提升服務質(zhì)量。通過搞好稅法宣傳、納稅咨詢服務，保障納稅人的知情權(quán)；通過提供高效便捷服務，減少納稅人成本，維護納稅人經(jīng)濟便利權(quán)；同時，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強_意識，建立納稅人_服務工作機構(gòu)，建立維護納稅人合法權(quán)益服務長效機制，強化監(jiān)督制約機制，有效保障納稅人合法權(quán)益。

三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的主要對策

要解決維護納稅人權(quán)益問題，必須從稅收征、管、查三個方面九個主要環(huán)節(jié)對稅務人員的執(zhí)法行為進行有效地規(guī)范，才能確保納稅人權(quán)益真正落到實處。

（一）稅務登記環(huán)節(jié)

稅務登記是稅收征管的第一道重要環(huán)節(jié)。一是要加強稅務登記宣傳工作，及時提醒納稅人依法辦理稅務登記手續(xù)，盡可能避免納稅人因逾期辦理或不辦理稅務登記手續(xù)而受到處罰；二是要完善一站式辦證服務，堅持辦稅服務廳集中受理納稅人辦證事項，對納稅人辦理稅務登記手續(xù)所需資料，實行提醒服務和一次性告知，方便納稅人一次性提供齊全稅務登記時應驗審的資料；三是要按照國家稅務總局有關(guān)規(guī)定精簡辦證應提供的涉稅資料，嚴格禁止另行增加涉稅資料；對已錄入稅收征管信息系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項基礎信息，在納稅人辦理認定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復提供有關(guān)證件的復印件；四是簡化辦理稅務登記程序。設立和變更稅務登記時，對于稅務登記、稅種認定、減免稅資格認定、普通發(fā)票領(lǐng)購資格等涉稅調(diào)查事項，實行一次下戶調(diào)查辦結(jié)，避免多頭重復安排內(nèi)容相同的調(diào)查事項；五是認真落實辦理稅務登記承諾時限。稅務部門應對提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點或不齊全的，要在承諾的規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)；六是嚴格執(zhí)行辦理稅務登記證免收工本費制度，不得擅自搭車收費，增加納稅人負擔。

（二）納稅申報環(huán)節(jié)

一是要按規(guī)定受理納稅申報。只要納稅人申報納稅資料齊全,無論納稅人是否完稅，主管稅務機關(guān)都必須依法給予受理，不得拒收；二是要提供多元化申報納稅方式。納稅人可根據(jù)各自條件及納稅人類型，自愿選擇合適的納稅申報方式。稅務機關(guān)應做好宣傳動員工作，引導納稅人使用方便、快捷、高效的納稅申報方式，不得以處罰的方式強制納稅人使用申報方式；三是要嚴格依照法律、法規(guī)以及國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定，要求納稅人報送納稅申報資料，不得自行增設其他的申報資料。因特殊管理需要，要求納稅人另行提供其他涉稅資料的，要統(tǒng)一確定其他涉稅資料報送的內(nèi)容、格式和方式。

（三） ……（未完，全文共5666字，當前僅顯示1989字，請閱讀下面提示信息。收藏《維護納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的思考與對策》）