銀行實施管理會計的實踐及經驗

目錄/提綱：……
一、管理會計實施的重點
二、管理會計實施的難點
三、銀行管理會計實施的進展及幾點體會
一是建立了獨立的總賬系統(tǒng)
二是完成了財務管理_的改革
三是在全行實行財務核算和操作的流程標準化
四是在全行推行全面成本管理
五是強化內部控制和風險管理
五是人才培養(yǎng)和隊伍建設是管理會計能運用好并長期發(fā)揮效用的基本前提
……
完善的管理會計系統(tǒng)是國外業(yè)績優(yōu)良銀行的重要特征，實施管理會計是提高商業(yè)銀行管理水平和競爭力的重要手段。我國加入ＷＴＯ后，隨著市場環(huán)境的不斷變化和銀行競爭的進一步加劇，國內商業(yè)銀行實施管理會計顯得尤為必要和迫切。近年來，國內一些商業(yè)銀行就管理會計進行了一系列有益的嘗試和探索，并取得了一定成效，但是，由于實施管理會計的復雜性，到目前為止國內銀行業(yè)還沒有系統(tǒng)實施管理會計的成功案例。銀行從２００３年年末開始啟動管理會計項目，選擇全球ＥＲＰ市場占比最高的ＳＡＰ公司的產品，聘請國內外著名咨詢公司埃森哲、聯想等公司負責實施，在管理會計方面進行了一些探索性的實踐。本文想就我國商業(yè)銀行實施管理會計，結合銀行的實際，談一些個人看法和體會。
　　一、管理會計實施的重點
　　管理會計的作用在于利用決策、計劃和控制技術來提供信息以幫助管理者履行計劃和控制公司活動的任務。商業(yè)銀行管理會計幾乎涵蓋了包括財務預算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產負債管理等在內的商業(yè)銀行管理的主要內容。管理會計涉及面廣，其應用是一
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獲得最大的凈利息收益率和利差，如何確保理想的流動性水平和提供足夠的現金流量，如何保持足夠的資本充足性，這是在利率市場化步伐加快和銀行競爭加劇的環(huán)境下銀行需要逐步解決的問題。
　�。担畬嵭腥骖A算管理
　　有了機構、業(yè)務條線、產品、客戶的盈利分析數據積累，才能按業(yè)務條線和產品線進行有效的預算管理。銀行目前的預算還停留在粗放的分機構的指標管理范疇，事前缺乏細化的分項目預算，沒有分業(yè)務條線、分產品的預算；事中缺乏預算控制的方法和手段。按業(yè)務條線、產品進行科學的事前、事中、事后預算管理，是實施管理會計的重要內容。
　　二、管理會計實施的難點
　　管理會計實施涉及而廣，對數據的要求高，特別是國內銀行在思想觀念、組織架構、管理模式等方面與國外先進銀行有相當大的差距，要將國外的最佳實踐搬到中國來，要想把國外的成功經驗在銀行運用，確實難度較大。總結國內銀行和銀行實施的經驗教訓，我認為，實施過程中遇到的難點主要有以下幾方面：
　�。保枷胗^念和思想認識問題
　　有人認為，實施管理會計就是引進國外一個系統(tǒng)，開發(fā)一個項目，或者只是財務會計部門的事情，這些認識是造成國內一些銀行實施管理會計出現“虎頭蛇尾”而未達到預期目標的主要原因之一。
　　管理會計在世界各國廣泛運用，但沒有統(tǒng)一的模式，不同的國家、不同的銀行都會有所差異。應該說，管理會計實施的內容和效果很大程度決定于管理層的需求。管理層需要什么，銀行的戰(zhàn)略目標是什么，市場定位在哪里，在規(guī)模與效益、風險與收益、對私業(yè)務與對公業(yè)務、存貸款產品與中間業(yè)務、大客戶與中小客戶當中，到底重點關注什么，希望看到什么，直接影響管理會計的設計思路和方法。經驗表明，戰(zhàn)略目標不清晰，實施管理會計的效果將會大打折扣。
　　實施管理會計是一項系統(tǒng)工程，涉及到銀行戰(zhàn)略目標確立、管理會計系統(tǒng)構建、業(yè)務流程再造、管理模式調整、組織架構改革等復雜過程，需要銀行的各級管理層轉變觀念，更需要銀行上下各個部門的共同參與�？梢哉f，實施管理會計的過程是一個轉換觀念和統(tǒng)一思想認識的過程，是一個重新梳理戰(zhàn)略目標的過程，是一個提高內部管理水平的過程，更是銀行改革和變革的一個痛苦的過程。
　　２．組織架構與管理模式問題
　　我國商業(yè)銀行的組織架構與管理模式與國外先進銀行有相當大的差距，實施管理會計會碰到很大困難。比如，國外先進銀行組織架構實行扁平化的事業(yè)部制，業(yè)務按公司業(yè)務、私人業(yè)務、資金業(yè)務等條線進行管理，而國內銀行主要按照總、分、支多級機構進行管理；又如，國外先進銀行實行資金集中管理，而國內銀行一般分（支）行都有一定的資金調度權；再如，國外的客戶經理制是引入產品經理概念，實行“以客戶為中心”的客戶關系管理模式，而國內的客戶經理制更像是“以客戶經理為中心”的客戶關系模式。國內完全不同的組織架構和管理模式，要按國外的管理會計方法進行核算、分析和評價，責任中心職責不清楚，成本分攤不準確，產品和客戶的數據難以獲得，給管理會計實施帶來了相當大的難度。在組織架構未改革和資金未集中管理的情況下，根據內部轉移價格計算的盈利也只能作分析之用，結果不容易被各級管理層所接受，分業(yè)務條線、分產品的預算和業(yè)績評價沒有直接的責任組織，也不可能作為考核所用。
　　組織架構和管理模式問題不是管理會計項目本身能解決的問題。國內商業(yè)銀行在實施管理會計的過程中，應該適時相應進行銀行業(yè)務流程的再造、管理模式的調整和組織機構的改革，才可能真正獲得預期的效果。
　�。常當祿|量和數據轉換問題
　　數據質量是實施管理會計的基本前提。管理會計要計算內部轉移價格和分析市場風險，不僅需要說清楚過去和現在，更需要說清楚未來，要模擬未來交易的現金流和客戶交易行為，以便進行產品定價和量化 ……（未完，全文共3954字，當前僅顯示1997字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行實施管理會計的實踐及經驗》）