關于建立縣局三級稅收分析體系的思考與實踐

目錄/提綱：……
一、依托信息數(shù)據(jù)，建立縣級局層面綜合分析機制
（一）稅收完成指標分析
（二）經濟稅收關系分析
（三）影響因素分析
二、側重行業(yè)稅負，建立稅源管理部門評估遞進分析機制
三、注意細節(jié)真實，建立稅收管理員跟蹤印證分析機制
（一）納稅人稅源評估分析
（二）納稅人稅負評估分析
四、強化分工協(xié)作，充分發(fā)揮三級稅收分析體系的作用
（一）轉變觀念，高度重視稅收分析工作
（二）明確職責，建立科學的稅收分析工作機制
（三）強化調研，拓寬分析思路
（四）加強考核，建立嚴密的數(shù)據(jù)質量管理體系
（五）強化培訓，提高稅收分析人員素質
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關于建立縣局三級稅收分析體系的思考與實踐

莒南縣國稅局

　　隨著稅收管理科學化、精細化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務部門所關注，如何構建分工明確、協(xié)作緊密的稅收分析體系，切實發(fā)揮稅收分析在稅收管理中的作用，成為當前稅務部門關注的重要課題。莒南縣國稅局緊密結合稅收工作實際，注重稅收分析工作方法，初步建立了符合基層縣局實情的三級稅收分析體系（縣級局層面綜合分析、稅源管理部門評估遞進分析、稅收管理員跟蹤印證分析），使稅收分析有了較強的針對性，較好地保障了稅收分析工作的順利開展。

　　一、依托信息數(shù)據(jù)，建立縣級局層面綜合分析機制

　　縣級局層面綜合分析主要對稅收經濟關系進行全面綜合分析，開展征管質量水平的測算、宏觀稅負水平的測算、稅負差異的評估和稅收負擔變化趨勢的分析，參與部門以計統(tǒng)部門與信息中心為主。

　　根據(jù)分析目標，我們首先確定所需信息數(shù)據(jù)指標，對其進行采集：一是內部數(shù)據(jù)信息采集。主要從CTAIS2.0、重點稅源管理TRAS等軟件系統(tǒng)進行采集；二是外部數(shù)據(jù)信息采集。主要從財政、地稅、工商、統(tǒng)計、外經貿、銀行等獲取相關聯(lián)的外部數(shù)據(jù)。然后對其加以整理分析和增值利用，分別對稅收完成指標分析、稅源分析、稅負分析、影響因素分析、征收力度分析和征收效能分析。


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長與稅收收入增長的關聯(lián)度，一般需要考慮兩個因素，一是按不變價統(tǒng)計的經濟總量，即GDP增長與稅收增長的關系；二是價格水平變化與稅收增長的關系。我們用S表示一定時期稅收收入的增長(這里姑且不考慮其他因素對稅收收入的影響)，S1表示一定時期GDP增長率，S2表示一定時期價格水平變化率，則有S=S1+S2。這樣我們可以清楚地看出稅收增長率分別由經濟增長率和價格水平變化率決定。必須明確的是，經濟決定稅收，只有經濟才是稅收收入的真正源泉，經濟總量的增加才是稅收收入增長的來源。

　　2、稅收政策分析：1994年稅制改革以來，我國的稅收政策比較穩(wěn)定，始終堅持“小調大不動”的原則，在稅種數(shù)量、征收范圍、計稅依據(jù)以及稅率等方面沒有進行大的調整，稅收政策對稅收的總體影響是有限的，但不排除小范圍調整對某一區(qū)域稅收收入的影響�？偲饋碇v，稅收政策變動往往帶來的是企業(yè)經濟利益的流入和國稅部門的稅收流出。如2002年1月1日執(zhí)行的免稅農產品抵扣率提高3個百分點的政策，由于我縣是傳統(tǒng)農產品加工大縣，政策的調整影響力較大，當年測算全縣直接減少稅收收入2200萬元，影響稅收15.83%；2003年1月1日提高增值稅起征點的政策，對該縣的稅收收入也有不同程度的減收；2001年5月1日執(zhí)行的煙酒類消費稅改為從量和從價征收辦法，理論上講可實現(xiàn)增收，卻因為稅負加重等一系列原因，導致我縣原酒廠關停，稅源減少；2006年4月1日消費稅政策的調整稅目由11個調整增加到14個，屬新增收項目，但由于新增的稅目在我縣還沒有經營，也影響不到我縣的稅收收入。

　　3、征管水平分析：包括征管力度和征收效能，根據(jù)已有經濟數(shù)據(jù)和現(xiàn)行稅制，對一個轄區(qū)經濟活動過程中所形成的稅收收入潛在能力進行估計與推算，根據(jù)估算的納稅能力與實際征收稅款比較，可以分析各管理轄區(qū)之間征收力度差異等情況。在加強征管、提高收入過程中，我們保持清醒的認識，不可將這種增收擴大化，稅收增長決不能依賴于這一因素的增長，因為這種增收是有限度的，征管水平的提高是“撿芝麻”工具效能的提高，在征管的“土地”上是不能生產“芝麻”的，隨著征管水平的日益提高，征管因素帶來的增收會越來越少。如我縣自今年三月份開展的宏觀稅負調查分析，查補入庫2004－2005年度稅收1869萬元，拉動稅收增長10%左右，這是由于全省上下大規(guī)模開展宏觀稅負調查分析的結果，也是今年稅收征管再上新水平的集中體現(xiàn)，今后隨著稅收管理長效機制的建立，宏觀稅負調查分析的延續(xù)將使征管水平進一步提升和完善。另外，我們還針對各率如征收入庫率、稅務登記率、滯納金加收率、處罰率等各項指標進行分析以體現(xiàn)征收效能。

　　4、地方政府引導機制的成果分析。近年來，我縣大力倡導招商引資，招商引資項目如同“雨后春筍”，不斷落戶莒南，從近期看，它直接拉動了我縣GDP的快速增長，反映到國稅收入增長上來則相對較為緩慢和滯后，造成與GDP的不同步增長，但從長遠看稅收增長的緩慢性只是暫時的，會在以后年度內逐步得以體現(xiàn)，最終會達到協(xié)調增長。例如：2005年我們對落戶我縣園區(qū)經濟招商項目的稅收情況進行了專題調查分析，就充分說明了這一問題。根據(jù)有關部門的統(tǒng)計顯示，我縣園區(qū)經濟有91個投資過200萬元的項目，其中有36戶企業(yè)40個投資項目過千萬元。2005年園區(qū)招商引資項目完成投資4.84億元，快速拉動GDP增長4.75%，通過實際調查，完成工程項目的企業(yè)中，開工生產經營的僅有12個項目，占全部投資項目的13.19%，實現(xiàn)應稅銷售收入5038萬元，實現(xiàn)稅金174萬元，僅拉動2005年稅收增長0.89%。

　　5、特殊性因素分析：如2003年發(fā)生突如其來的“非典” 疫情，我們及時對其進行了專題調查分析，由于“非典”影響造成納稅人進、銷貨渠道不暢，嚴重影響了納稅人的正常生產經營，通過實際調查分析，受此影響造成2003年一次性減收1500萬元，減少當年收入10.92%。

　　二、側重行業(yè)稅負，建立稅源管理部門評估遞進分析機制

　　稅源管理部門根據(jù)縣級局層面分析相關數(shù)據(jù)信息，側重于以同業(yè)稅負理論為基礎，進行科學分類，充分利用區(qū)域、行業(yè)特點，重點進行區(qū)域及行業(yè)針對性評估遞進分析。測算行業(yè)的稅負水平則是關鍵，它是在考慮行業(yè)樣本數(shù)量與質量等統(tǒng)計條件的基礎上測算出的實際稅負水平，在數(shù)值上體現(xiàn)一個行業(yè)稅收總量與稅源總量的比例關系。行業(yè)稅負水平是對納稅人稅負分析的切入點，是同業(yè)稅負后續(xù)分析內容的主要參考基準。

　　同業(yè)稅負的基本特點就是具有可比性，這一觀點的確立基于三個基本假設：①同一行業(yè)或同一產品的生 ……（未完，全文共7002字，當前僅顯示2458字，請閱讀下面提示信息。收藏《關于建立縣局三級稅收分析體系的思考與實踐》）