地稅問題及其規(guī)范化管理的對策研究

目錄/提綱：……
一、當前地稅管理過程中存在的問題
（一）征收管理問題
三是適用內外資企業(yè)的地方稅制不統(tǒng)一
四是還有一些適宜開征的稅種尚未開征，如遺產稅
（二）深層次問題
二、實現(xiàn)地稅規(guī)范化管理的對策
（一）從根本上加強地稅管理
二是協(xié)調稅收計劃分配，防止偏高偏低三是協(xié)調征管操作，避免日常摩擦
（二）完善地稅征收管理
三是實行電算化改革，采用計算機進行征管
三是資源稅
一要完善稅務稽查職能機構，配備政治覺悟高，業(yè)務素質強的干部到稽查第一線
二要普遍應用計算機，建立人機結合的稽查體系，提高稽查效果
三要建立健全情報信息儲存和交流系統(tǒng)，形成信息網絡
四要加強稅務稽查干部的業(yè)務培訓，提高自身素質
……
隨著我國新一輪稅制改革的啟動，擺在我們面前的是，地稅的進一步規(guī)范化管理，這對于推進依法治稅，充分發(fā)揮地方稅務局在市場經濟中的職能作用都有著重要的意義。
　　一、當前地稅管理過程中存在的問題
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　　⒈地方稅稅種改革滯后�，F(xiàn)行地方稅稅種陳舊，一些稅種已不能適應完善社會主義市場經濟的需要。一是有的稅種如目前中央正在醞釀停征的農業(yè)稅，于年代出臺但至今仍按當時的稅法執(zhí)行，已與當前農村經濟形勢和整個經濟環(huán)境不相適應，突出地表現(xiàn)在農業(yè)稅的計稅依據不實，出現(xiàn)“有地無稅、有稅無地”的現(xiàn)象。二是對地方稅影響較大的城市維護建設稅，至今仍是增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的附加，不是一種獨立稅種，存在稅基小、稅率低、征收數(shù)量有限且不穩(wěn)定的問題。三是適用內外資企業(yè)的地方稅制不統(tǒng)一。如車船使用牌照稅、城市房地產稅只適用外商投資企業(yè)；而城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅和教育費附加則不對外資企業(yè)征收。此外，內外資企業(yè)還實行兩套不同的企業(yè)所得稅制。這些
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分稅制財政_實施后，確立了稅收立法和稅收執(zhí)法相互獨立、相互制約的體系，“財政管稅政，稅務管征收”就是這一原則的體現(xiàn)。但目前全國尚未建立稅政管理方面的法律體系，財政管理稅政的職能缺乏法律保障，致使稅政管理的職能無法充分實施。在舊_影響下，稅務機關仍設立了稅政管理機構，其職能與財政部門的稅政管理職能差不多，在某些方面甚至代替了財政管理的職能。這樣，不僅機構重疊，職能交叉，而且削弱了財政管理稅政宏觀職能的發(fā)揮及稅務機關執(zhí)行稅收政策微觀職能的發(fā)揮。另一方面，在“統(tǒng)一領導，分級管理”_下，地方財政稅政管理的職能究竟是什么，有多大的權力尚無明確的法律規(guī)定，致使地方稅政管理只能“摸著石頭過河”，缺乏明確的目標。
　�、驳胤降亩悪嗯c事權相脫節(jié)。一級政府的事權應以相應的財權作保證，地方稅作為地方財政收入的主要來源決定了稅權成為地方政府財權的重要內容，更應加以明確與保證。目前地方稅的管理權高度集中于中央政府，省一級政府只有制定具體征管辦法、補充措施和少數(shù)地方稅種減稅、免稅、變更稅率的權限，至于省以下政府基本無管理權限可言，這有悖于分稅制的本質含義。由于沒有適當?shù)亩愂展芾頇啵胤蕉愂兆鳛榈胤秸M織財政收入、調節(jié)地方經濟的重要杠桿這兩個功能都難以正常發(fā)揮。地方政府不能通過一些稅收立法和稅收政策來調節(jié)地方收入，滿足地方經濟發(fā)展的需要，很容易導致一些負效應產生。
　�、车胤蕉愓殭鄤澐植磺�，造成管理權限混亂。財政管稅政，稅務管征收，立法權與執(zhí)法權分離，這是適應新的財稅運行機制的現(xiàn)實需要，也是健全我國社會主義法制建設的需要。但是，在實際工作中，財政管稅政的職能被肢解，在省一級，客觀上形成國家稅務局、地方稅務局、財政監(jiān)察專員辦事處都管稅政的局面。甚至政府其它行政部門也插手稅收減免。地方財政稅政機構在稅收政策的制定、稅法的擬定和解釋，以及對稅收具體征收的監(jiān)督檢查等方面的職能和權限有旁落之勢。這種狀況的存在，與“財政管稅政、稅務管征收”，立法權與執(zhí)法權分開的政策很不相符，與國際慣例也不一致，更不符合社會主義法制建設的要求。
　　二、實現(xiàn)地稅規(guī)范化管理的對策
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　　⒈加強地方稅法制建設。在地方稅系建設中，存在的許多問題和矛盾，無不與各級政府行為不規(guī)范有關。而政府行為不規(guī)范首先源于缺乏相應的法律約束。要規(guī)范政府行為，建議加快稅收“母法”的建設進程，明確規(guī)定固定稅源、共享稅源及其分成比例；各級政府的稅收管理權、包括稅收立法權、稅法調整權和稅制執(zhí)行權。盡快修訂和完善現(xiàn)行稅收征管法，明確界定國地兩稅務系統(tǒng)的征管權，包括管理對象、范圍和協(xié)調途徑等。對政府侵權行為作出明確界定，并制定相應的法律責任。
　　⒉完善分稅制財政管理_，確保地方政府享有相對獨立的稅權。規(guī)范的分稅制，應該嚴格按照事權決定財權、財權決定稅權的原則，先劃分中央和地方之間的事權，然后按照中央與地方之間劃分的具體事權，劃分中央與地方之間的財權；再按照中央與地方之間劃分的具體財權，劃分中央與地方之間的稅權。稅權包括立法權、政策調整權和征收管理權。目前，除征收管理權基本上歸屬地方政府外，立法權和政策調整權仍高度集中于中央。作為地方稅體系的核心內容，此項改革關乎我國地方稅規(guī)范化管理能否真正成功。因此，應通過完善分稅制財政管理_，賦予省、自治區(qū)、直轄市人大、政府必要的立法權和政策調整權。
　�、硡f(xié)調各方關系尤其是國稅、地稅的關系。理順國稅、地稅的關系，是地方稅工作順利開展和不斷向前發(fā)展必須解決的客觀現(xiàn)實問題。處理好這一關系，有一個摸索探討逐步規(guī)范的過程。無論采取什么樣的處 ……（未完，全文共3821字，當前僅顯示1930字，請閱讀下面提示信息。收藏《地稅問題及其規(guī)范化管理的對策研究》）