納稅評(píng)估研究論文

目錄/提綱：……
一是為什么要開展評(píng)估，二是用什么方法開展評(píng)估，三是要達(dá)到怎樣的評(píng)估效果
三、納稅評(píng)估實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)
（一）個(gè)體戶納稅評(píng)估實(shí)踐
（二）開展納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)
三是后續(xù)效果，通過改進(jìn)管理彌補(bǔ)稅收漏洞，防止流失的稅款
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　　納稅評(píng)估是稅收管理員的基本職責(zé)和工作手段，如何通過納稅評(píng)估有效監(jiān)控企業(yè)納稅情況，一直是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索的重要課題。目前，對(duì)財(cái)務(wù)核算資料齊全的企業(yè)納稅評(píng)估已基本完善，但對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)施納稅評(píng)估的難度大，而且從取得實(shí)際效果來(lái)看也不是很理想。我們針對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資料文秘雜燴網(wǎng)不齊全、戶多面廣的特點(diǎn)，運(yùn)用面積費(fèi)用法開展納稅評(píng)估，為全面實(shí)施納稅評(píng)估積累了一定經(jīng)驗(yàn)。
　　納稅評(píng)估的目的及重要性
　　納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握納稅人各種相關(guān)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法對(duì)其納稅申報(bào)情況的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析和綜合評(píng)定，從而發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、糾正虛假申報(bào)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的一種稅收征管行為，是強(qiáng)化稅源管理的重要手段。
　　納稅評(píng)估與稅收檢查、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)相比能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正稅收征管中存在的問題，既能提高申報(bào)準(zhǔn)確率，又可為稽查提供案源，使“征、管、查”有機(jī)結(jié)合。在稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理的
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，一次性繳納的按經(jīng)營(yíng)期分?jǐn)偅蛔杂梅慨a(chǎn)的房租，可以比照同一地段房租價(jià)格確定；其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用要以納稅人提供的原始憑證單據(jù)、合同的原件為準(zhǔn)，也可以從有關(guān)部門（如：工商行政管理、電力）、房產(chǎn)所有者或相關(guān)個(gè)人處調(diào)查取得，確保其真實(shí)性。按年繳納的排污費(fèi)、治安管理費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、暖氣費(fèi)、個(gè)體勞協(xié)會(huì)費(fèi)、物資交流會(huì)會(huì)費(fèi)等暫不考慮。
　　第二步：引入單位面積稅費(fèi)參數(shù)
　　針對(duì)個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)面積數(shù)據(jù)量化、容易收集的特點(diǎn)，我們引入單位面積稅費(fèi)參數(shù)的概念，把銷售費(fèi)用（含稅）按照經(jīng)營(yíng)面積分?jǐn)�，�?jì)算公式由③演變?yōu)椋?br>　　單位面積稅費(fèi)參數(shù)＝單位面積費(fèi)用（含稅）÷（1+稅率或征收率）÷毛利率*稅率或征收率 ④
　　單位面積費(fèi)用（含稅）＝銷售費(fèi)用（含稅）÷經(jīng)營(yíng)面積 ⑤
　　為了保證參數(shù)的均衡性，單位面積費(fèi)用原則上按所有納稅人的銷售費(fèi)用總額與經(jīng)營(yíng)面積總和求得，所以：
　　單位面積費(fèi)用＝∑銷售費(fèi)用/∑經(jīng)營(yíng)面積
　　經(jīng)營(yíng)面積要通過實(shí)地丈量取得，有庫(kù)房的應(yīng)加上庫(kù)房面積一并計(jì)算。毛利率可以按照納稅人經(jīng)營(yíng)品種劃分為百貨、日雜、家電、摩托車銷售、電焊修理、機(jī)動(dòng)車維修、建材、家具、服裝、糧油、醫(yī)藥、化妝品、金店、車輛配件銷售和印刷等15個(gè)行業(yè)分別確定，也可以暫時(shí)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率作為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一確定為10%。
　　④和⑤可以導(dǎo)出：
　　銷售費(fèi)用（含稅）＝單位面積稅費(fèi)參數(shù)*經(jīng)營(yíng)面積*
　�。�1+稅率或征收率）*毛利率÷稅率或征收率 ⑥
　　⑥代入③可以導(dǎo)出：
　　應(yīng)納稅額（測(cè)算值）＝單位面積稅費(fèi)參數(shù)*經(jīng)營(yíng)面積 ⑦
　�。ń�(jīng)過實(shí)際測(cè)算和論證，我們得出位于同一經(jīng)濟(jì)區(qū)域同一行業(yè)納稅人的單位面積稅費(fèi)參數(shù)為固定值。）
　　第三步：調(diào)整測(cè)算應(yīng)納稅額
　　假設(shè)納稅人保本經(jīng)營(yíng)倒推獲得的測(cè)算應(yīng)稅銷售額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相比仍然存在差距，為了避免相同經(jīng)營(yíng)面積的納稅人應(yīng)納稅額完全一致，通過經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)和地段系數(shù)對(duì)測(cè)算應(yīng)稅銷售額進(jìn)一步調(diào)整和修正，得出的應(yīng)核定納稅額就是我們運(yùn)用面積費(fèi)用法評(píng)估的最終結(jié)果，計(jì)算公式為：
　　應(yīng)核定納稅額＝測(cè)算應(yīng)納稅額*（1+經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)+地段系數(shù)） ⑧
　　（1）經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)按納稅人的注冊(cè)資金大小劃分，例如把注冊(cè)資金3—10萬(wàn)元的納稅人作為中間參照，確定其經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)為0，上下浮動(dòng)10%，注冊(cè)資金10萬(wàn)元以上的經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)確定為0.1，注冊(cè)資金3萬(wàn)元以下經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)確定為—0.1。為了進(jìn)一步細(xì)化管理和精確計(jì)算，可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定中間值和浮動(dòng)值，上下浮動(dòng)多次，確定多個(gè)注冊(cè)資金區(qū)間和經(jīng)營(yíng)狀況系數(shù)。
　　（2）經(jīng)營(yíng)地段好壞直觀反映為繁華程度，考慮到地段好壞與房租高低成正比關(guān)系，我們把房租換算成單位面積房租，通過離差系數(shù)上下浮動(dòng)，可以將納稅人按其單位面積房租劃分到多個(gè)房租區(qū)間，然后確定地段系數(shù)。
　　單位面積房租（d）=房租/營(yíng)業(yè)面積
　　單位面積平均房租（p）=∑單位面積房租/戶數(shù)
　　離差系數(shù)=√∑（d-p）2/戶數(shù)
　　地段系數(shù)=單位面積平均房租±離差系數(shù)*n
　�。╪∈1、2、3、4……）
　　為了簡(jiǎn)化計(jì)算，可以不計(jì)算離差房租，根據(jù)實(shí)際情況按一定的數(shù)值劃分房租區(qū)間，例如：某一經(jīng)濟(jì)區(qū)域單位面積平均房租為20元/平方米，我們把單位面積平均房租上下浮動(dòng)5元/平方米，則可以將納稅人按其單位面積房租劃分到三個(gè)區(qū)間，地段系數(shù)可分別確定為15、20和25。
　　d＜15元/平方米，蕭條區(qū)；
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