淺談礦山企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作面臨的問題及應對措施

目錄/提綱：……
一、企業(yè)概況
二、企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的基本現(xiàn)狀分析
（一）外部環(huán)境及現(xiàn)狀分析
2、完善制度，周密部署是做好企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的基礎
3、協(xié)調配合，齊抓共管是做好企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的關鍵
（二）內部環(huán)境及現(xiàn)狀分析
1、審時度勢，總結經(jīng)驗，全面分析企業(yè)經(jīng)濟責任審計發(fā)展進程
2、科學制定，精心組織，全面分析經(jīng)濟責任審計內容
3、合理轉化，科學運用，全面分析企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作成果
三、企業(yè)開展經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問題
（一）審計程序存在被動現(xiàn)象
（二）職能部門存在相互之間協(xié)調與配合脫節(jié)現(xiàn)象
（三）審計內容及范圍存在過窄現(xiàn)象
（四）審計人員存在業(yè)務能力難以適應經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)象
四、企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作產(chǎn)生問題的原因分析
五、深化企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的對策及建議
（一）建立先代理后任命領導干部的使用制度，強化制度建設
（二）全面加強職能部門協(xié)調和配合，形成整體合力
（三）適應企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，擴展審計內容
（四）提高審計人員的綜合能力，確保審計質量
（五）推行審計事前公告制度，增加審計線索
（六）實行審計雙向承諾制度，明確法律責任
（七）強化后續(xù)追蹤審計制度，強化整改效果
（八）重視審計方法的綜合運用，提高審計能力
……
淺談礦山企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作面臨的問題及應對措施

【摘 要】經(jīng)濟責任審計是企業(yè)內部審計一項重要工作內容，深入研究和分析企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，有利于不斷提高經(jīng)濟責任審計工作的質量和方法，對完善企業(yè)_、機制建設，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平有著重要的保障作用�；谶@種思考，筆者根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的特點，深入研究有色金屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計所面臨的問題，并分析問題產(chǎn)生的根本原因及解決問題的對策及建議，以期拋磚引玉，完善管理，進一步加強和改進企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，為加快公司經(jīng)濟建設和促進公司科學發(fā)展提供保證。
【關鍵詞】企業(yè)；經(jīng)濟責任；審計；問題分析；措施
企業(yè)經(jīng)濟責任審計是對單位領導干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性以及對有關經(jīng)濟活動應當負有的責任進行的審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)生和發(fā)展，企業(yè)的財產(chǎn)所有權和經(jīng)營管理權相互分離，為了加強對單位和部門領導干部管理和監(jiān)督，正確評價單位和部門領導干部任期經(jīng)濟責任，促進領導干部勤政廉政、全面履行職責、保障國有資產(chǎn)保值增值起到了積極的推進作用。
一、企業(yè)概況
公司是以采礦、選礦、冶煉為主業(yè)，同時經(jīng)營機械加工、工程建筑、交通運輸、水泥建材等綜合生產(chǎn)能力于一體的大型有色金屬獨立工礦企業(yè)，是東北地區(qū)最大的國有銅礦山。截止目前，公司
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好企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的基礎。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，要求各地區(qū)各部門結合實際認真貫徹執(zhí)行�！兑�(guī)定》的頒布施行，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，是加強經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為、促進經(jīng)濟責任審計工作科學發(fā)展的現(xiàn)實需要，對于增強領導干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。公司按照撫順市委、市政府和中國有色集團公司的統(tǒng)一部署和要求，研究制定了《公司領導干部經(jīng)濟責任審計的指導意見》，為進一步加強企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作提供了有力支持。
3、協(xié)調配合，齊抓共管是做好企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的關鍵。公司經(jīng)濟責任審計是經(jīng)過公司黨委組織部授權進行審計，說明在審計授權方面，與國家審計和內部審計是比較統(tǒng)一的，符合經(jīng)濟責任審計的特點和要求。公司開展經(jīng)濟責任審計的方式包括任期經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。
（二）內部環(huán)境及現(xiàn)狀分析
1、審時度勢，總結經(jīng)驗，全面分析企業(yè)經(jīng)濟責任審計發(fā)展進程。隨著公司_改革的深入進行，經(jīng)濟責任審計工作也不斷發(fā)展變化，經(jīng)濟責任審計內涵的不斷擴大，從而使得公司經(jīng)濟責任審計至今為止，經(jīng)歷了三個階段。
2、科學制定，精心組織，全面分析經(jīng)濟責任審計內容。經(jīng)濟責任審計內容包括經(jīng)濟管理責任、財務會計責任和財經(jīng)法紀責任三個方面。這三方面有五個共同點：一是能否依法履行經(jīng)濟責任的職責；二是經(jīng)濟活動是否按規(guī)定程序進行；三是財務管理的規(guī)章制度和內部控制制度是否健全、有效；四是本部門經(jīng)辦的債權債務是否真實、合理，有無歷史遺留問題；五是經(jīng)營者遵守財經(jīng)紀律情況，有無違紀違規(guī)問題。具體情況如下表所示：
3、合理轉化，科學運用，全面分析企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作成果。
一是強化審計整改制度。以審計整改工作目標責任制，督促被審計單位執(zhí)行審計決定和審計意見，同時對各單位的審計整改情況，以公司行文方式，在公司范圍內通報審計結果。
二是為組織部門提供依據(jù)。運用經(jīng)濟責任審計結果考核領導干部，將經(jīng)濟責任審計結果和領導干部考核結果有機結合在一起，為企業(yè)客觀公正評價和使用領導干部提供重要依據(jù)。
三是推進黨風廉政建設工作。經(jīng)濟責任審計成果一方面糾正了被審計單位違反財經(jīng)紀律的行為，維護了財經(jīng)紀律的嚴肅性；另一方面，紀檢監(jiān)察部門根據(jù)審計提出的建議，對審計中發(fā)現(xiàn)的領導干部涉嫌違法違紀的疑點問題及時組織查處和責任追究，促進了黨風廉政建設。具體情況如下表所示：
三、企業(yè)開展經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問題
（一）審計程序存在被動現(xiàn)象。公司中層領導干部的使用實行先任命后審計，并且未與領導干部考核制度相結合，使審計結果不能得到有效的運用。在實際工作中領導干部的使用實行先任命后審計，經(jīng)常出現(xiàn)幾個月后才對領導干部進行審計。經(jīng)濟責任審計的目的是為了對公司所屬單位、部門負責人的經(jīng)濟責任的履行情況進行檢查和評價，其結果得到運用才使經(jīng)濟責任審計有存在的必要。公司現(xiàn)行的經(jīng)濟責任審計情況是審計結果與運用相脫節(jié)，沒有明確的規(guī)定審計結果的使用制度，導致審計結果是否使用無從得知。
（二）職能部門存在相互之間協(xié)調與配合脫節(jié)現(xiàn)象。目前仍未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，也未成立由黨委組織部、紀委監(jiān)察處、經(jīng)營管理處、財務處與審計部門主要負責人組成的經(jīng)濟責任審計工作領導小組。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協(xié)調與配合，審計部門制定工作計劃時沒有主動征求組織部門意見，組織部門對經(jīng)濟責任審計工作不了解，被動參與或根本不參與。由于相關部門之間的協(xié)調和配合存在脫節(jié)現(xiàn)象，實際工作中容易出現(xiàn)互相推諉，影響經(jīng)濟責任審計工作的開展。
（三）審計內容及范圍存在過窄現(xiàn)象。經(jīng)濟責任審計工作的內容過窄，主要是對被單位的財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性進行審計，重大經(jīng)營決策、內部控制制度等方面涉及很少。作為企業(yè)的經(jīng)營管理者必須承擔著對國有資產(chǎn)保值、增值的任務，如果不加強對企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，反而形成潛虧，使企業(yè)沒有發(fā)展?jié)摿�。只檢查財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，以此來評價企業(yè)負責人以不能滿足公司重視人才、選拔人才和人才強企的需要，不能起到為企業(yè)決策服務的職能。未涉及的審計范圍和內容包括：重大經(jīng)營決策、投資的效益、物資采購、工程招投標，內部控制等方面。審計內容過窄，而審計評價又含蓋了未審計的審計內容，導致審計評價沒有審計證據(jù)做支撐，使其出現(xiàn)審計風險。
（四）審計人員存在業(yè)務能力難以適應經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)象。經(jīng)濟責任審計工作不僅要求審計人員要有較高的業(yè)務素質，還要有較高 ……（未完，全文共7072字，當前僅顯示2484字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談礦山企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作面臨的問題及應對措施》）