農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)會計(jì)科目核算講稿

目錄/提綱：……
一、信用社會計(jì)概念
（一）會計(jì)信息目標(biāo)更明確
（二）會計(jì)信息質(zhì)量更可靠
1、新會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)充分披露，增強(qiáng)披露要求
2、強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值，反映當(dāng)前價(jià)值
三、新會計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)建體系
四、新會計(jì)準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)
（一）充分體現(xiàn)了信用社的內(nèi)在價(jià)值
（二）實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)準(zhǔn)則的一致性
（三）新會計(jì)準(zhǔn)則的全面性和動態(tài)性
（四）新準(zhǔn)則的可理解性和可操作性
五、會計(jì)基本要素
（一）資產(chǎn)
2、農(nóng)村信用社在貸款科目核算的所有貸款是主要資產(chǎn)之一
（二）負(fù)債
2、農(nóng)村信用社在存款科目核算的所有存款是主要的負(fù)債之一
一、存款的概念
二、存款業(yè)務(wù)的種類
（一）按存款來源性質(zhì)分
1、一般性存款
2、個(gè)人儲蓄存款
3、財(cái)政性存款
（二）按存款產(chǎn)生的來源分
1、原始存款
2、派生存款
（三）按存款期限的長短分
1、活期存款
2、定期存款
（四）按存款幣種不同分
1、人民幣存款
2、外幣存款
三、存款賬戶的種類
（一）單位結(jié)算賬戶
（二）個(gè)人結(jié)算賬戶
四、存款賬戶管理
（一）基本存款賬戶
（二）一般存款賬戶
（三）臨時(shí)存款賬戶
（四）專用存款賬戶
（五）開立賬戶所需證件
（六）個(gè)人存款賬戶
（七）開戶單位的“名稱”要求
（八）賬戶的管理規(guī)定
1、唯一的基本存款賬戶
2、開戶實(shí)行雙向選擇
3、開戶實(shí)行核準(zhǔn)制
5、對于新開立的單位銀行結(jié)算……
農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)會計(jì)科目核算講稿

根據(jù)省聯(lián)社的安排，今天咱們共同學(xué)習(xí)存款業(yè)務(wù)方面的一些會計(jì)核算知識。
目的：是讓會計(jì)主管了解熟悉信用社吸收存款的種類、存款賬戶及其用途；會計(jì)科目設(shè)置；掌握存款業(yè)務(wù)的核算方法；學(xué)習(xí)存款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及表現(xiàn)形式。
內(nèi)容：主要學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則概述；存款業(yè)務(wù)概述；存款業(yè)務(wù)會計(jì)科目設(shè)置；存款業(yè)務(wù)核算；對公存款主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及表現(xiàn)形式；久懸未取戶核算；存款利息核算七個(gè)方面。
重點(diǎn)：是學(xué)習(xí)存款賬戶的種類、開戶與用途，會計(jì)科目設(shè)置，存款業(yè)務(wù)核算，風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
現(xiàn)在大家先簡單了解一下新的會計(jì)準(zhǔn)則及核算一些基本知識。
第一節(jié)、新會計(jì)準(zhǔn)則的概述
根據(jù)銀監(jiān)會的安排，農(nóng)村信用社2011年1月1日按照新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算，提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。面對新的會計(jì)準(zhǔn)則體系，各級經(jīng)營管理者，龍其是財(cái)務(wù)會計(jì)人員，必須全面學(xué)習(xí)盡快掌握農(nóng)村信用社執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的核算方法。
一、信用社會計(jì)概念
信用社會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn),計(jì)量，記錄和報(bào)告等專門的會計(jì)方法，對信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進(jìn)行全面，連續(xù)，系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測，參與經(jīng)營決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。
   二、新會計(jì)準(zhǔn)則的作用
   （一）會計(jì)信息目標(biāo)更明確
    新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，農(nóng)村信用社會計(jì)的目標(biāo)是：向各級管理層提供與信用社財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映信用社管理層受托責(zé)任履行情況，有助于信用社管理者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。
（二）會計(jì)信息質(zhì)量更可靠
會計(jì)信息不對稱，是投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會公眾等所共同面臨的一個(gè)問題。所謂會計(jì)信息不對稱，是各行各業(yè)擁有自己會計(jì)信息的優(yōu)勢，外部掌握不了每一個(gè)行業(yè)的內(nèi)部信息，從而造成了會計(jì)信息在利益相關(guān)者之間的不同分布，新會計(jì)準(zhǔn)責(zé)從以下方面，在一定程度上減緩信息不對稱的程度。
1、新會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)充分披露，增強(qiáng)披露要求。
（1）創(chuàng)建了完整的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。要求企業(yè)必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表和附注。
（2）增加了信息披露的范圍。如資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類、負(fù)債類增了應(yīng)單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目。
（3）細(xì)化了內(nèi)容。如利潤表要求按大項(xiàng)詳細(xì)列報(bào)出營業(yè)外收支的結(jié)構(gòu)與具體構(gòu)成。
（4）方便了分析數(shù)據(jù)的取得�，F(xiàn)金流量表的附列資料，現(xiàn)在只需資產(chǎn)負(fù)債表就可以直接調(diào)整了。
（5）擴(kuò)大了合并報(bào)表的范圍。
2、強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值，反映當(dāng)前價(jià)值。
新會計(jì)準(zhǔn)則引入了重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值并存的混合計(jì)算模式。采用公允價(jià)值計(jì)量的意義主要體現(xiàn)為：一是信用社衍生工具（信用社交易性資產(chǎn)或信用社交易性負(fù)債）表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，有利于及時(shí)、充分反映衍生工具業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；二是公允價(jià)值與實(shí)際利率攤余法能夠更好地反映市場因素、時(shí)間價(jià)值對金融工具的影響，從而更準(zhǔn)確地計(jì)量各類金融資產(chǎn)和負(fù)債；三是對于金融資產(chǎn)減值，未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法與目前的五級分類法相比，能夠提供更準(zhǔn)確的信息，真實(shí)反映貸款價(jià)值。
三、新會計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)建體系
該體系由1項(xiàng)基本會計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南共同組成。38項(xiàng)具體準(zhǔn)則中，有18項(xiàng)一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，10項(xiàng)特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，10項(xiàng)報(bào)告準(zhǔn)則。應(yīng)用指南中，有32項(xiàng)應(yīng)用指南，2套會計(jì)科目與會計(jì)報(bào)表。
四、新會計(jì)準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)
（一）充
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略2283字，正式會員可完整閱讀）……　
賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，企業(yè)辦理日常資金收付以及工資、獎金、現(xiàn)金和交納稅款只能通過該賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能在一家金融機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。
（2）一般存款賬戶
一般存款賬戶及應(yīng)用范圍
①賬戶概念：一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外開立的銀行結(jié)算賬戶。
②適用范圍：該賬戶一般不能支取現(xiàn)金。該賬戶為適應(yīng)存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位對外結(jié)算需要，可在基本賬戶以外開立一般存款賬戶。
一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
（3）臨時(shí)存款賬戶
臨時(shí)存款賬戶及應(yīng)用范圍
①賬戶概念：臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動需要申請開設(shè)的賬戶。
②適用范圍：該賬戶主要用于設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營活動；注冊驗(yàn)資需要可開立賬戶。開戶單位要在臨時(shí)存款賬戶中支取現(xiàn)金，必須經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。使用期限最長不超過二年；且一個(gè)企業(yè)在同一個(gè)地方一年之內(nèi)不得開立兩次臨時(shí)賬戶。
（4）專用存款賬戶
專用存款賬戶及應(yīng)用范圍
①賬戶概念：專用存款賬戶是存款人按照法律、法規(guī)和規(guī)章，對單位具有特定用途的專項(xiàng)資金管理和使用而開立的賬戶。
②適用范圍：該賬戶主要用于單位基本建設(shè)、更新改造或辦理信托、政策性房地產(chǎn)開發(fā)、信用卡等，另外，企事業(yè)的銷貨款不能進(jìn)入該賬戶，且該賬戶一般不能提取現(xiàn)金，確因需要，必須經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)，按照國家現(xiàn)金管理辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。
（5）異地開立有關(guān)結(jié)算賬戶
　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)結(jié)算賬戶：
　　1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。
　　2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。
　　3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。
　　4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立臨時(shí)存款賬戶的。
　　5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
（二）個(gè)人結(jié)算賬戶
個(gè)人結(jié)算賬戶是存款人憑個(gè)人身份證的自然人名稱開立的信用社結(jié)算賬戶。該賬戶主要用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。個(gè)人的各種勞務(wù)收入均可轉(zhuǎn)入此賬戶。
個(gè)人結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。個(gè)人的工資、資金收入，稿費(fèi)、演出費(fèi)的勞務(wù)收入，債券、期貨、信托等投資的本金的收益，個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存，繼承、贈予款項(xiàng)等，均可轉(zhuǎn)入個(gè)人結(jié)算賬戶。
四、存款賬戶管理
信用社應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。審查合格后，將存款人相關(guān)資料和電子信息報(bào)送到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)。　
信用社在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。
（一）基本存款賬戶。
下列存款人可以申請開立基本存款賬戶: 企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。
（二）一般存款賬戶。
下列存款人可申請開立一般存款賬戶：一是借款需要或其他結(jié)算需要；二是在基本賬戶開戶銀行以外營業(yè)機(jī)構(gòu)開立；
（三）臨時(shí)存款賬戶。
下列存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資。
（四）專用存款賬戶。
對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶:基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。
（五） 開立賬戶所需證件
1、 出示資料：
（1） 營業(yè)執(zhí)照正副本
（2） 組織機(jī)構(gòu)代碼證
（3）稅務(wù)登記證
（4）法人身份證件種類及編號
（5）預(yù)留個(gè)人印鑒授權(quán)書及被授權(quán)人身份證件（預(yù)留非法人私章作為印鑒時(shí)）
（6）授權(quán)書和被授權(quán)經(jīng)辦人員身份證件（非法人辦理時(shí)）
對于法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理單位銀行結(jié)算賬戶開立業(yè)務(wù)的，被授權(quán)人應(yīng)是授權(quán)單位工作人員，信用社應(yīng)采取審核被授權(quán)人工作證件等措施予以核實(shí)。
（7）借款合同等結(jié)算需要證明文件種類、證明文件編號
（辦理一般帳戶時(shí)，需在公函中詳細(xì)說明結(jié)算用途,加蓋公章）
（8）開戶許可證（“開戶許可證”字樣；許可證編號；許可證核準(zhǔn)號；人民銀行當(dāng)?shù)刂匈~戶管理專用章；核準(zhǔn)日期；存款人名稱；存款人的法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名；開戶銀行名稱；賬戶性質(zhì)；賬號。是臨時(shí)賬戶還應(yīng)記載有效日期限。）
2、 填寫表格：
（1）開立銀行結(jié)算帳戶申請書；（2）結(jié)算帳戶管理協(xié)議；（3）對帳服務(wù)協(xié)議；（4）印鑒卡
3、基本存款賬戶
   第一類：工商企業(yè)
   （1）、（法人）營業(yè)執(zhí)照正本；（2）、組織機(jī)構(gòu)代碼正本；
   （3）、稅務(wù)登記證正本；
   （4）、法人代表的身份證及代理人的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （5）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶銀行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章，資料必須有效，需年檢的證件要有本年度的年檢記錄。（身份證要兩面復(fù)�。�
   第二類：機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位
   （1）、政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書
   （2）、財(cái)政部門同意開戶的證明
   （3）、組織機(jī)構(gòu)代號正本
  （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （5）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第三類：非預(yù)算管理的事業(yè)單位
   （1）、政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書
   （2）、組織機(jī)構(gòu)代碼正本
   （3）稅務(wù)登記正本
   （4）法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （5）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第四類：社會團(tuán)體
   （1）、社會團(tuán)體登記證書
   （2）、z-教事務(wù)管理部門的批文或證明（僅限z-教組織提供）
   （3）、組織機(jī)構(gòu)代碼正本
   （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （5）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第五類：民辦非企業(yè)組織
   （1）、民辦非企業(yè)登記證書
   （2）、組織機(jī)構(gòu)代碼正本
   （3）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
    （4）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第六類：個(gè)體工商戶
   （1）、個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本
   （2）、組織機(jī)構(gòu)代碼正本
   （3）、稅務(wù)登記證正本
   （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （5）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第七類：居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會
   （1）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的批文或證明
   （2）、組織機(jī)構(gòu)代碼正本
   （3）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （4）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
    第八類：獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（僅指單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園）
   （1）、主管部門同意開立基本存款賬戶的批文
   （2）、主客部門的基本存款賬戶開戶許可證（新核發(fā)）
   （3）、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本
   （4）、稅務(wù)登記證正本
   （5）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員需授權(quán)委托書）
   （6）、上述資料的復(fù)印件一式兩份（A4紙復(fù)印，開戶行、人行各一份），并加蓋開戶單位行政公章（與存款人名稱、所有證件一致）及開戶行印章。資料必須有效，需年檢的證件要有年度的年檢記錄。
   4、專用存款賬戶（需報(bào)人行核準(zhǔn)的）
   （1）、基本存款賬戶開戶許可證正本（新核發(fā)）復(fù)印件（A4紙）
   （2）、財(cái)政部門同意開立專用賬戶的證明（原件）、取現(xiàn)標(biāo)識
   （3）、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本（有效的，本年度已年檢），復(fù)印件（A4紙）
   （4）、法人代表的身份證及代理人員的身份證（代理人員城授權(quán)委托書）復(fù)印件
   （5）、存款人以單位名稱后加內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（部門）名稱開立專戶時(shí)，除開立專戶需要的基本資料以外，應(yīng)出具單位規(guī)定開立此專戶的相關(guān)證明文件（證明中要包括資金用途），單位負(fù)責(zé)人的身份證復(fù)印件，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（部門）開戶的授權(quán)書、“以單位名稱加內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（部門）名稱開立專戶申請書附頁”。
    （6）、存款人以單位名稱后加資金性質(zhì)開立專戶時(shí)，除開立專戶所需的基本資料外，應(yīng)出具單位規(guī)定開立此專戶的相關(guān)證明文件，并說明此資金性質(zhì)用途，單位負(fù)責(zé)人的身份證復(fù)印件、資金管理人員的身份證復(fù)印件、單位授權(quán)以該資金性質(zhì)開戶的授權(quán)書。
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