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新形勢(shì)下提升納稅服務(wù)水平研究

發(fā)表時(shí)間:2016/11/26 17:07:29
目錄/提綱:……
一、納稅服務(wù):一個(gè)發(fā)展性的命題
二、當(dāng)前納稅服務(wù)面臨的形勢(shì)分析
(一)依法治稅的要求越來越嚴(yán)
(二)科技創(chuàng)新的影響越來越大
(三)稅收治理的趨勢(shì)越來越明
(四)財(cái)稅_的改革越來越緊
三、新形勢(shì)下提升納稅服務(wù)水平的對(duì)策建議
(一)進(jìn)一步提升對(duì)納稅服務(wù)的認(rèn)識(shí)水平
(二)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)的法治化水平
(三)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)的信息化水平
(四)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)的社會(huì)化水平
(五)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)的專業(yè)化水平
……
新形勢(shì)下提升納稅服務(wù)水平研究

【內(nèi)容提要】:經(jīng)過二十多年的探索和發(fā)展,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平整體上有了長(zhǎng)足性的進(jìn)步。但與現(xiàn)階段我國(guó)依法治稅的要求,科技創(chuàng)新的影響,稅收治理的趨勢(shì)等環(huán)境的變化還存在不小的差距。緊跟我國(guó)財(cái)稅_的改革步伐,納稅服務(wù)作為其中的重要一環(huán),也由原先的輔助工作躍遷為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心業(yè)務(wù)和基礎(chǔ)性戰(zhàn)略工作,由原先的職業(yè)道德層面的要求提升為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行的法定義務(wù)和規(guī)范職責(zé),由原先的淺層次、單一化的服務(wù)項(xiàng)目不斷向深層次、多元化的服務(wù)方向深化與擴(kuò)展。本文從稅務(wù)部門如何提高納稅服務(wù)水平適應(yīng)形勢(shì)的要求做出了一些有益的探討。
【關(guān)鍵詞】: 納稅服務(wù) 法治化 信息化 專業(yè)化 社會(huì)化

一、納稅服務(wù):一個(gè)發(fā)展性的命題
納稅服務(wù),最早發(fā)軔于上世紀(jì)50年代的美國(guó),之后被越來越多國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受和推行,并呈現(xiàn)出一種不斷提升和擴(kuò)張的發(fā)展趨勢(shì),不僅其地位和功能越來越被重視和開發(fā),而且隨著形勢(shì)的變化和發(fā)展,也被不斷賦予新的內(nèi)涵和外延。以我國(guó)為例,自1993年全國(guó)稅制改革工作會(huì)議正式提出這一命題以來,納稅服務(wù)的這種發(fā)展性,便在國(guó)家稅務(wù)總局的持續(xù)推動(dòng)下不斷得到展現(xiàn),這至少可從以下幾個(gè)方面加以說明:
首先是由原先的輔助工作躍遷為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心業(yè)務(wù)和基礎(chǔ)性戰(zhàn)略工作。2008年國(guó)家稅務(wù)總局將之前2002年設(shè)立的納稅服務(wù)處,從稅收征管司獨(dú)立
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便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱” [1]。 2011年的《十二五時(shí)期納稅服務(wù)工作發(fā)展規(guī)劃》則將納稅服務(wù)的服務(wù)內(nèi)容,明確規(guī)定為稅收宣傳、咨詢輔導(dǎo)、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)和信用管理等五個(gè)方面,之后又將社會(huì)協(xié)作納入其中。2014 年總局發(fā)布的《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范 》又進(jìn)一步將納稅服務(wù)的規(guī)范項(xiàng)目劃分為稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益保護(hù)和文明服務(wù)等九大類,并將服務(wù)規(guī)范分為基本規(guī)范和升級(jí)規(guī)范。
可以預(yù)見,隨著形勢(shì)的不斷變化和認(rèn)識(shí)的不斷深化,納稅服務(wù)還將不斷得到發(fā)展!皼]有最好,只有更好”,可以說是納稅服務(wù)的發(fā)展性的形象表達(dá),也是要義所在。當(dāng)前,我國(guó)的納稅服務(wù)工作便面臨著一個(gè)新的發(fā)展形勢(shì),這些新的形勢(shì),無論是機(jī)遇還是挑戰(zhàn),都迫切需要進(jìn)一步發(fā)展納稅服務(wù);诖耍绾闻c時(shí)俱進(jìn),順勢(shì)而為,不斷改進(jìn)納稅服務(wù)狀態(tài),提升納稅服務(wù)水平,應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)理論和實(shí)踐都需要認(rèn)真研究和解決的一項(xiàng)重大課題。
二、當(dāng)前納稅服務(wù)面臨的形勢(shì)分析
在新形勢(shì)下提升納稅服務(wù)水平,一個(gè)前提工作就是首先要認(rèn)清形勢(shì),即正確評(píng)估和清醒把握當(dāng)前納稅服務(wù)到底遇到了哪些新的形勢(shì)?這些新形勢(shì)又為納稅服務(wù)設(shè)置了一種怎樣的新環(huán)境?提出了哪些新的要求?而研判當(dāng)下我國(guó)稅收發(fā)展的宏觀環(huán)境和整體走勢(shì),筆者認(rèn)為應(yīng)特別關(guān)注以下幾點(diǎn):
(一)依法治稅的要求越來越嚴(yán)。厲行法治,將稅收工作真正納入到稅收法定主義的法治軌道,是當(dāng)前納稅服務(wù)面臨的新形勢(shì)最顯著的特征之一。2013年中共十八屆三中全會(huì)第一次在黨的決議文件中明確提出要“落實(shí)稅收法定原則”,之后的四中全會(huì)又進(jìn)一步專門部署了全面推進(jìn)依法_,建設(shè)法_家、法治政府和法治社會(huì)的具體工作,這無疑表明:稅收法定、依法治稅在我國(guó)將不再是一個(gè)宣示性的口號(hào),而必將在稅收治理領(lǐng)域得到嚴(yán)格的貫徹落實(shí)。稅收法定主義[2],不僅要求稅收要素法定化和明確化,規(guī)范稅收立法;而且也要求規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法,切實(shí)做到依法征稅和依法用稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和用稅行為都必須嚴(yán)格依據(jù)法定的要素和程序?qū)嵤,那些擅自開征、減免、變更稅收項(xiàng)目和程序,所實(shí)施的所謂的“人情稅”、“關(guān)系稅”、“過頭稅”等違法行為,都將受到嚴(yán)厲的法律追責(zé)。目前全國(guó)人大已將增值稅等多項(xiàng)稅種和《稅收征管法》修訂列入了立法項(xiàng)目,可以預(yù)計(jì),今后我國(guó)稅收的法治環(huán)境將會(huì)愈來愈健全和嚴(yán)明,稅收工作的規(guī)范化、制度化、程序化將會(huì)越來越高,涉及的各項(xiàng)權(quán)力也會(huì)被“法治的籠子”關(guān)得越來越緊。稅收法治化進(jìn)程的這種加快和趨嚴(yán),就納稅服務(wù)而言,絕不僅僅意味稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅法的納稅服務(wù)任務(wù)加重,還意味著,如何在法治約束硬化的環(huán)境下,依法提供納稅服務(wù),將是新形勢(shì)下開展納稅服務(wù)的一個(gè)新難題。
(二)科技創(chuàng)新的影響越來越大。毫無疑問,今天是一個(gè)科技創(chuàng)新引領(lǐng)社會(huì)發(fā)展的時(shí)代,各種滿足與挖掘人類需求或者潛在欲望的高科技及其產(chǎn)品不斷涌現(xiàn),并廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域,深刻影響甚至改變著人類的生產(chǎn)和生活方式。就稅收工作領(lǐng)域來說,有學(xué)者就認(rèn)為目前至少受到來自四個(gè)方面的科技創(chuàng)新的影響:一是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的噴薄式增長(zhǎng);二是復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)的使用日漸廣泛;三是電子貨幣逐步取代現(xiàn)金帶來的電子支付方式的日益普及;四是數(shù)字化使能技術(shù)的不斷開發(fā)[3]。事實(shí)上,這些科技創(chuàng)新,概言之就是指所謂的互聯(lián)網(wǎng)科技,即基于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等構(gòu)成的智能化、電子化、數(shù)據(jù)化信息高新技術(shù)。而與互聯(lián)網(wǎng)科技創(chuàng)新對(duì)接和融合,即“互聯(lián)網(wǎng)+”當(dāng)前已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域發(fā)展不可阻擋的時(shí)代潮流。2015年國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》,標(biāo)志“互聯(lián)網(wǎng)+”也已成為我國(guó)國(guó)家層面的一項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略。如此,如何積極回應(yīng)和深度融合“互聯(lián)網(wǎng)+”來開展和創(chuàng)新納稅服務(wù),讓納稅服務(wù)跟上時(shí)代發(fā)展的潮流和節(jié)拍,不僅是我國(guó)納稅服務(wù)發(fā)展的必然趨勢(shì),亦是當(dāng)前新形勢(shì)下提高納稅服務(wù)水平必須面對(duì)的一個(gè)新任務(wù)。
(三)稅收治理的趨勢(shì)越來越明。中共十八屆三中全會(huì)決議還首次引入“治理”的概念,并明確提出要推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的改革目標(biāo)。作為國(guó)家治理基礎(chǔ)和重要支柱的財(cái)稅領(lǐng)域,由傳統(tǒng)的單一的政府管理走向多元主體的共同治理,可以說已呈不可阻擋之勢(shì),這也是今天納稅服務(wù)必須面對(duì)的一個(gè)新形勢(shì)。所謂治理,按照全球治理委員會(huì)的權(quán)威定義:“治理是各種公共的或私人的個(gè)人和機(jī)構(gòu)管理其共同事務(wù)的諸多方式的總和。它是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動(dòng)的持續(xù)的過程。這既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則,也包括各種人們同意或以為符合其利益的非正式的制度安排” [4]?梢娭卫聿煌诠芾淼母局帲褪侵卫韽(qiáng)調(diào)的是多元主體的參與,及其他們之間平等的協(xié)商、對(duì)話與合作。事實(shí)上,在國(guó)外一些納稅服務(wù)水平較高的國(guó)家,都已普遍建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)與私人機(jī)構(gòu)共同治理的納稅服務(wù)格局,大力推行像稅收中介代理、納稅志愿服務(wù)等體 ……(未完,全文共10964字,當(dāng)前僅顯示2608字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《新形勢(shì)下提升納稅服務(wù)水平研究》
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