淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理

目錄/提綱：……
一、增效擴容試點單位財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及原因
（一）試點單位建設(shè)初期內(nèi)部財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
二是開票單位與合同簽訂單位名稱不一致
三是以現(xiàn)金形式支付合同價款
四是工程款支付和費用支付的審批手續(xù)不完善
五是業(yè)務(wù)招待費超支
六是以借用、代墊等方式挪用農(nóng)村水電增效擴容改造項目資金
（二）發(fā)生上述問題的主要原因
二、對增效擴容改造項目的財政補助資金管理
（一）建立健全和完善財務(wù)會計制度
（二）專項補助資金實行�？顚Ｓ迷瓌t
四是專項補助（配套）資金為補助性質(zhì)
（三）資金支付的財務(wù)管理工作
一是財會部門在支付資金過程中，要嚴(yán)格審核支付憑據(jù)，控制開支
三是工程進度款必須要有項目、監(jiān)理、施工單位三方簽字認(rèn)可方可支付
四是不允許以現(xiàn)金方式支付合同價款
（四）會計核算的賬務(wù)處理工作
一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
三是企業(yè)嚴(yán)格實行“專戶儲存、專賬核算”，完全滿足免稅的三個條件
三、結(jié)束語
……
淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理

摘 要：通過廣西農(nóng)村水電增效擴容改造項目試點單位財務(wù)檢查出現(xiàn)的問題，并結(jié)合筆者的實際管理工作經(jīng)歷，簡要闡述了如何做好增效擴容改造項目的資金管理工作，確保高質(zhì)量完成廣西農(nóng)村水電增效擴容改造任務(wù)。
關(guān)鍵詞：增效擴容；改造項目；財政補助資金；資金管理；問題及原因。

目前，廣西農(nóng)村水電增效擴容改造項目正在全區(qū)全面鋪開，財政部、水利部下達廣西262個農(nóng)村水電增效擴容改造項目的中央補助資金3.45億元，要求在2015年前全部按質(zhì)按量完成。筆者就試點改造項目初期出現(xiàn)的問題，結(jié)合筆者的實際管理經(jīng)歷，從財務(wù)角度闡述如何準(zhǔn)確解讀和把握《關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村水電增效擴容改造財政補助資金管理暫行辦法>的通知》（財建〔2011〕504號），（以下簡稱“504號文”） 的文件精神，談?wù)勜攧?wù)部門如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的財政補助資金管理、使用和賬務(wù)處理工作。以達到拋磚引玉，共同提高，高質(zhì)量完成廣西農(nóng)村水電增效擴容改造任務(wù)的目的。
一、增效擴容試點單位財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及原因
（
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計核算工作
進行增效擴容改造的企業(yè)都是運行十幾年以上，甚至30多年的老電站，都是按照運行電站進行管理，大部分財會人員很少接觸在建項目的資金管理和賬務(wù)處理工作，難能迅速轉(zhuǎn)變觀念，快速進入在建項目財務(wù)管理的角色。
2. 財會人員對文件的解讀和對政策的把握程度不一致
在財政部、水利部504號文件中，除了在第七條中規(guī)定了對資金的使用范圍是“中央補助資金主要用于更新改造機電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)、送出工程等相關(guān)支出，不得用于非生產(chǎn)性支出”，以及第十三條明確了“各級財政部門要指導(dǎo)督促項目單位嚴(yán)格按照基本建設(shè)財務(wù)會計制度做好項目財務(wù)管理工作。”之外，沒有在資金管理上做更詳細的要求。在增效擴容改造試點工作中，財會部門對文件的解讀和對政策把握的程度上不一致，在財政補助資金的管理、使用和賬務(wù)處理上，出現(xiàn)了不少偏差。
3. 未有建立本單位的管理辦法和相關(guān)的內(nèi)部控制制度
項目單位未能依據(jù)504號文件以及基本建設(shè)財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定，建立本單位的財政補助資金使用管理辦法和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，用以具體規(guī)范本企業(yè)的資金管理和項目建設(shè)管理工作。
二、對增效擴容改造項目的財政補助資金管理
針對上述發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真做好以下資金管理及賬務(wù)處理工作：
（一）建立健全和完善財務(wù)會計制度
項目單位要依據(jù)504號文件以及基本建設(shè)財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定，建立嚴(yán)格的本單位內(nèi)部控制制度，完善物資及設(shè)備的出入庫驗收和領(lǐng)用手續(xù)，強化廣西農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理，規(guī)范財務(wù)結(jié)算及賬務(wù)處理工作。
（二）專項補助資金實行�？顚Ｓ迷瓌t
對財政專項補助資金實行“專戶儲存、專賬核算、專人管理、專項使用”的原則。
1.專戶儲存
項目單位務(wù)必開設(shè)銀行專戶，對增效擴容改造項目的財政補助資金應(yīng)單獨儲存。
2.專賬核算
項目單位必須單獨設(shè)置專賬，單獨進行會計核算。對增效擴容改造項目的專賬核算的要求，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）、《<基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問題的解釋》（財建〔2003〕724號）和《國有建設(shè)單位會計制度》（財會字〔1995〕45號）等有關(guān)規(guī)定。為了便于單項工程的資金管理、會計核算和工程項目結(jié)算以及便于審計，必須按單個電站項目分別設(shè)立專賬進行核算。
3.專人管理
項目單位應(yīng)安排專人統(tǒng)籌管理增效擴容改造項目的財政補助資金，負責(zé)資金安全，以確保資金合理、合法使用。
4.專項使用
一是中央財政補助資金主要用于農(nóng)村水電增效擴容改造項目的更新改造機電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)、送出工程等相關(guān)支出，不得用于非生產(chǎn)性支出。
二是工程項目的設(shè)計費（含評審費）、招標(biāo)費、監(jiān)理費、驗收費、各級政府部門對項目督查時的接待費以及工程建設(shè)管理費等，均屬項目的自籌配套資金使用范圍，不得在財政專項補助資金中開支。
三是中央財政補助資金必須專款專用，任何單位和個人不得以任何理由、任何形式截留挪用。
四是專項補助（配套）資金為補助性質(zhì)。項目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的實際需要，合理安排自籌資金，確保項目順利實施。
（三）資金支付的財務(wù)管理工作
根據(jù)《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財基字[1999]139號）第五章資金使用的相關(guān)規(guī)定和《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建[2004]369號）第三章工程價款結(jié)算的相關(guān)規(guī)定做好資金支付管理工作。
1.對付款支出依據(jù)的要求
政府主管部門的文件、工程施工合同、安裝合同、材料和設(shè)備采購合同、咨詢服務(wù)等各類工程合同、工程變更審批文件、發(fā)票、已審批的付款申請書、上級部門批復(fù)文件、相關(guān)會議紀(jì)要、項目單位和項目監(jiān)理及其施工單位的三方簽證單等等。
2. 必須將付款依據(jù)作為附件
記賬時，必須將付款依據(jù)作為附件，保證憑證的完整性、可追溯性和真實性，以確保工程竣工后的審計能夠順利通過。
3.對資金支出憑據(jù)的要求，
一是財會部門在支付資金過程中，要嚴(yán)格審核支付憑據(jù)， ……（未完，全文共4160字，當(dāng)前僅顯示2101字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理》）