淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理

目錄/提綱：……
一、增效擴容試點單位財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題及原因
（一）試點單位建設初期內(nèi)部財務檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
二是開票單位與合同簽訂單位名稱不一致
三是以現(xiàn)金形式支付合同價款
四是工程款支付和費用支付的審批手續(xù)不完善
五是業(yè)務招待費超支
六是以借用、代墊等方式挪用農(nóng)村水電增效擴容改造項目資金
（二）發(fā)生上述問題的主要原因
二、對增效擴容改造項目的財政補助資金管理
（一）建立健全和完善財務會計制度
（二）專項補助資金實行�？顚Ｓ迷瓌t
四是專項補助（配套）資金為補助性質(zhì)
（三）資金支付的財務管理工作
一是財會部門在支付資金過程中，要嚴格審核支付憑據(jù)，控制開支
三是工程進度款必須要有項目、監(jiān)理、施工單位三方簽字認可方可支付
四是不允許以現(xiàn)金方式支付合同價款
（四）會計核算的賬務處理工作
一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
三是企業(yè)嚴格實行“專戶儲存、專賬核算”，完全滿足免稅的三個條件
三、結(jié)束語
……
淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理

摘 要：通過廣西農(nóng)村水電增效擴容改造項目試點單位財務檢查出現(xiàn)的問題，并結(jié)合筆者的實際管理工作經(jīng)歷，簡要闡述了如何做好增效擴容改造項目的資金管理工作，確保高質(zhì)量完成廣西農(nóng)村水電增效擴容改造任務。
關(guān)鍵詞：增效擴容；改造項目；財政補助資金；資金管理；問題及原因。

目前，廣西農(nóng)村水電增效擴容改造項目正在全區(qū)全面鋪開，財政部、水利部下達廣西262個農(nóng)村水電增效擴容改造項目的中央補助資金3.45億元，要求在2015年前全部按質(zhì)按量完成。筆者就試點改造項目初期出現(xiàn)的問題，結(jié)合筆者的實際管理經(jīng)歷，從財務角度闡述如何準確解讀和把握《關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村水電增效擴容改造財政補助資金管理暫行辦法>的通知》（財建〔2011〕504號），（以下簡稱“504號文”） 的文件精神，談談財務部門如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的財政補助資金管理、使用和賬務處理工作。以達到拋磚引玉，共同提高，高質(zhì)量完成廣西農(nóng)村水電增效擴容改造任務的目的。
一、增效擴容試點單位財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題及原因
（
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計核算工作
進行增效擴容改造的企業(yè)都是運行十幾年以上，甚至30多年的老電站，都是按照運行電站進行管理，大部分財會人員很少接觸在建項目的資金管理和賬務處理工作，難能迅速轉(zhuǎn)變觀念，快速進入在建項目財務管理的角色。
2. 財會人員對文件的解讀和對政策的把握程度不一致
在財政部、水利部504號文件中，除了在第七條中規(guī)定了對資金的使用范圍是“中央補助資金主要用于更新改造機電設備、金屬結(jié)構(gòu)、送出工程等相關(guān)支出，不得用于非生產(chǎn)性支出”，以及第十三條明確了“各級財政部門要指導督促項目單位嚴格按照基本建設財務會計制度做好項目財務管理工作�！敝�，沒有在資金管理上做更詳細的要求。在增效擴容改造試點工作中，財會部門對文件的解讀和對政策把握的程度上不一致，在財政補助資金的管理、使用和賬務處理上，出現(xiàn)了不少偏差。
3. 未有建立本單位的管理辦法和相關(guān)的內(nèi)部控制制度
項目單位未能依據(jù)504號文件以及基本建設財務會計制度的有關(guān)規(guī)定，建立本單位的財政補助資金使用管理辦法和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，用以具體規(guī)范本企業(yè)的資金管理和項目建設管理工作。
二、對增效擴容改造項目的財政補助資金管理
針對上述發(fā)現(xiàn)的問題，應認真做好以下資金管理及賬務處理工作：
（一）建立健全和完善財務會計制度
項目單位要依據(jù)504號文件以及基本建設財務會計制度的有關(guān)規(guī)定，建立嚴格的本單位內(nèi)部控制制度，完善物資及設備的出入庫驗收和領(lǐng)用手續(xù)，強化廣西農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理，規(guī)范財務結(jié)算及賬務處理工作。
（二）專項補助資金實行�？顚Ｓ迷瓌t
對財政專項補助資金實行“專戶儲存、專賬核算、專人管理、專項使用”的原則。
1.專戶儲存
項目單位務必開設銀行專戶，對增效擴容改造項目的財政補助資金應單獨儲存。
2.專賬核算
項目單位必須單獨設置專賬，單獨進行會計核算。對增效擴容改造項目的專賬核算的要求，應嚴格執(zhí)行《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）、《<基本建設財務管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問題的解釋》（財建〔2003〕724號）和《國有建設單位會計制度》（財會字〔1995〕45號）等有關(guān)規(guī)定。為了便于單項工程的資金管理、會計核算和工程項目結(jié)算以及便于審計，必須按單個電站項目分別設立專賬進行核算。
3.專人管理
項目單位應安排專人統(tǒng)籌管理增效擴容改造項目的財政補助資金，負責資金安全，以確保資金合理、合法使用。
4.專項使用
一是中央財政補助資金主要用于農(nóng)村水電增效擴容改造項目的更新改造機電設備、金屬結(jié)構(gòu)、送出工程等相關(guān)支出，不得用于非生產(chǎn)性支出。
二是工程項目的設計費（含評審費）、招標費、監(jiān)理費、驗收費、各級政府部門對項目督查時的接待費以及工程建設管理費等，均屬項目的自籌配套資金使用范圍，不得在財政專項補助資金中開支。
三是中央財政補助資金必須專款專用，任何單位和個人不得以任何理由、任何形式截留挪用。
四是專項補助（配套）資金為補助性質(zhì)。項目單位應當根據(jù)項目的實際需要，合理安排自籌資金，確保項目順利實施。
（三）資金支付的財務管理工作
根據(jù)《水利基本建設資金管理辦法》（財基字[1999]139號）第五章資金使用的相關(guān)規(guī)定和《建設工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建[2004]369號）第三章工程價款結(jié)算的相關(guān)規(guī)定做好資金支付管理工作。
1.對付款支出依據(jù)的要求
政府主管部門的文件、工程施工合同、安裝合同、材料和設備采購合同、咨詢服務等各類工程合同、工程變更審批文件、發(fā)票、已審批的付款申請書、上級部門批復文件、相關(guān)會議紀要、項目單位和項目監(jiān)理及其施工單位的三方簽證單等等。
2. 必須將付款依據(jù)作為附件
記賬時，必須將付款依據(jù)作為附件，保證憑證的完整性、可追溯性和真實性，以確保工程竣工后的審計能夠順利通過。
3.對資金支出憑據(jù)的要求，
一是財會部門在支付資金過程中，要嚴格審核支付憑據(jù)， ……（未完，全文共4160字，當前僅顯示2101字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴容改造項目的資金管理》）