對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的思考

目錄/提綱：……
一、對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究的主要依據(jù)
（一）“小金庫(kù)”概念
三是就認(rèn)定而言不強(qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法
（二）對(duì)“小金庫(kù)”問題定性的主要依據(jù)
（三）對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為處理處罰的主要依據(jù)
二、“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究中存在的主要問題及成因分析
（一）責(zé)任追究中的存在主要問題
二是對(duì)“小金庫(kù)”責(zé)任追究在客觀上存在較大難度
（二）責(zé)任追究不到位的成因分析
1、“小金庫(kù)”隱蔽性強(qiáng)、定性難度較大，處理處罰存在隨意性
2、認(rèn)識(shí)不到位，執(zhí)法不力
一是各級(jí)執(zhí)法部門存在法不責(zé)眾觀念
三是有怕得罪人的思想
3、制度缺失，責(zé)任追究難度較大
4、部門協(xié)調(diào)配合不夠，未形成強(qiáng)大的監(jiān)管合力
一是相關(guān)執(zhí)法部門之間信息溝通不暢，部門之間信息共享機(jī)制不健全
二是在“小金庫(kù)”案件查處中，部門之間協(xié)調(diào)配合機(jī)制不明確，未形成合力
三、完善“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的主要措施
（一）不斷完善“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究制度
（二）依法行政，強(qiáng)化制度執(zhí)行力
（三）處理事與處理人相結(jié)合
（四）部門聯(lián)動(dòng)，形成合力
……

對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的思考

管理學(xué)院管理學(xué)碩士，現(xiàn)為國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局企業(yè)一處主任科員，2010 年 7 月至 2011 年底，在國(guó)資委國(guó)有企業(yè)治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室參與組織和推動(dòng)中央企業(yè)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作。


【摘要】按照中共中央、國(guó)務(wù)院反腐倡廉有關(guān)工作要求，全國(guó)各行各業(yè)自2009 年以來(lái)持續(xù)深入開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，取得了階段性的成果。但從已查處的“小金庫(kù)”個(gè)數(shù)、金額和已受到責(zé)任追究的人數(shù)來(lái)看，受到責(zé)任追究的人數(shù)比例偏低，存在重清理排查、輕責(zé)任追究的現(xiàn)象。本文對(duì)完善“小金庫(kù)”
違法行為責(zé)任追究問題進(jìn)行了初步思考和探索。介紹了“小金庫(kù)”的定義，對(duì)“小金庫(kù)”的定性和處理處罰的政策依據(jù)進(jìn)行了歸納整理，分析了當(dāng)前“小金庫(kù)”責(zé)任追究中存在的主要問題，從制度及其執(zhí)行等方面對(duì)“小金庫(kù)”責(zé)任追究問題形
成的深層次原因進(jìn)行了分析歸納，
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略626字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
對(duì)“小金庫(kù)”問題定性的主要依據(jù)。實(shí)踐中，“小金庫(kù)”問題定性主要依據(jù)以下法律法規(guī)：
《會(huì)計(jì)法》第三條、第十五條、第十六條、第十七條等規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。
《公司法》第一百七十二條：“公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)”。
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十二條：“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表”。
此外還包括《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收、規(guī)范津補(bǔ)貼等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。
由于“小金庫(kù)”非正式法律用語(yǔ)，在查處“小金庫(kù)”違法行為時(shí)，一般可根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)和中辦發(fā)〔2009〕18 號(hào)文件對(duì)“小金庫(kù)”的定義，引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”等法定用語(yǔ)，對(duì)“小金庫(kù)”問題進(jìn)行定性，以使其表述與現(xiàn)行法律法規(guī)保持一致，更加規(guī)范。

（三）對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為處理處罰的主要依據(jù)。主要包括：《會(huì)計(jì)
法》第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等的規(guī)定，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條、第四條、第六條、第八條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定，以及已頒布的《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》和《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》等。
其中：《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，可以對(duì)單位并處 3000 元以上 50000 元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2000 元以上 20000 元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處 3000 元以上 50000 元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 2000 元以上 20000 元以下的罰款。
屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

二、“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究中存在的主要問題及成因分析

（一）責(zé)任追究中的存在主要問題。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，目前針對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的類型主要有行政處理、行政處罰、黨紀(jì)處分、政紀(jì)處分、組織處理、刑事處罰。在實(shí)踐中，“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究主要存在兩方面問題，一是責(zé)任追究不到位，包括：對(duì)已使用的“小金庫(kù)”資金因難以追繳而不作追繳；以行政處罰代替黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理和刑事責(zé)任；礙 ……（未完，全文共5009字，當(dāng)前僅顯示1759字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《對(duì)“小金庫(kù)”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的思考》）