稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的地位和作用初探

目錄/提綱：……
一、稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的地位和作用
（一）稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的聚財(cái)作用
（三）稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的調(diào)控作用
二、在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中稅收杠桿的實(shí)施現(xiàn)狀
（一）稅收制度缺位
一是二元稅制的存在
二是間接稅對“三農(nóng)”的不利影響
（二）稅收政策缺陷
一是涉農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠未讓農(nóng)民真正得到實(shí)惠，抑制了稅收調(diào)節(jié)分配的職能作用
二是涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策單一或缺陷，不利于稅收調(diào)控功能的充分發(fā)揮
（三）稅收征管缺失
一是稅收征收效率還不高
二是稅收服務(wù)有待改進(jìn)
三、發(fā)揮稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中作用的對策
（一）健全稅收制度，使稅制更好地適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求
一是建立城鄉(xiāng)一體的稅收制度
二是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)
（二）完善稅收政策，加大對“三農(nóng)”的政策扶持力度
一是改革免稅農(nóng)資生產(chǎn)經(jīng)營的稅收政策
二是完善農(nóng)民減負(fù)增收的稅收政策
三是制定城鄉(xiāng)雙向交流互動的稅收政策
（三）加強(qiáng)稅收征管，服務(wù)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的戰(zhàn)略大局
一是進(jìn)一步加大涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度
二是按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求規(guī)范稅收征管
……

　　十六屆五中全會提出了建設(shè)社會主義新農(nóng)村的科學(xué)論斷，這是“十一五”期間乃至今后相當(dāng)長一個時期全黨全國工作的重要奮斗目標(biāo)。目前，我國總體上已經(jīng)到了“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”的發(fā)展階段，深入貫徹“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村”的方針被認(rèn)為是達(dá)成這一目標(biāo)的重要手段。社會各界就工業(yè)如何反哺農(nóng)業(yè)、城市如何支持農(nóng)村進(jìn)行了深入探討，提出了各自的看法和主張。本文結(jié)合稅收杠桿的實(shí)施現(xiàn)狀和國際慣例，試圖就稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的地位和作用問題作一些探索。
　　一、稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的地位和作用
　　在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中,稅收作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著越來越重要的作用,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
　�。ㄒ唬┒愂赵诠I(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的聚財(cái)作用。新農(nóng)村建設(shè)資金投入是關(guān)鍵。農(nóng)村道路交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對農(nóng)民的各類補(bǔ)貼，以及農(nóng)村文化、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、保障等社會事業(yè)均離不開公共財(cái)政的支持。稅收通過組織工商稅收收入，為政府公共服務(wù)提供財(cái)力支撐。從經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展情況看，“十五”時期我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，各級稅務(wù)部門大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，各稅種收入保持了良好的增長勢頭。主體稅收國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、海關(guān)代征兩稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、
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勵企業(yè)以適當(dāng)?shù)膬r(jià)格收購農(nóng)產(chǎn)品，以低廉價(jià)格出售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，從而間接施惠于農(nóng)民；通過提高耕地占用稅稅率，嚴(yán)格控制減免，一方面可以有效保護(hù)耕地，另一方面可以聚集財(cái)力用于“反哺”農(nóng)業(yè)；提高增值稅起征點(diǎn)和減免證照費(fèi)，可以減輕農(nóng)民個體經(jīng)營者的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)就業(yè)，等等。
　　二、在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中稅收杠桿的實(shí)施現(xiàn)狀
　　在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的過程中，稅收盡管發(fā)揮著不可替代的作用，但是，我們也應(yīng)該清醒地看到，由于城鄉(xiāng)二元格局的長期存在，現(xiàn)行稅收制度在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的杠桿作用發(fā)揮還不充分。
　　（一）稅收制度缺位。一是二元稅制的存在。由于我國長期奉行城市優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略，城鄉(xiāng)間形成了二元經(jīng)濟(jì)格局，在稅收_上也存在著二元稅制，在城市實(shí)行的是工商企業(yè)以增值稅、消費(fèi)稅為主，城市居民以個人所得稅為主的稅制，而農(nóng)村則是由稅、費(fèi)、勞役和集資四個部分組成，導(dǎo)致農(nóng)村的征稅（費(fèi)）范圍大，農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)很重。目前，盡管取消了農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)大為降低，但對于商品率僅有30%的農(nóng)業(yè)來說，負(fù)擔(dān)依然較重。據(jù)調(diào)查測算，農(nóng)村居民的收入僅為城鎮(zhèn)居民的30%，納稅比例卻是城鎮(zhèn)居民的9倍。二是間接稅對“三農(nóng)”的不利影響。目前，我國實(shí)際上實(shí)行的是以間接稅（流轉(zhuǎn)稅）為主的稅制。從形式上看，間接稅主要由城市工商企業(yè)繳納，但實(shí)質(zhì)上的負(fù)擔(dān)者是包括農(nóng)民在內(nèi)的廣大消費(fèi)者。同時我國的間接稅實(shí)行生產(chǎn)地課稅制，納稅人以城市工商企業(yè)為主，工商業(yè)發(fā)達(dá)的地區(qū)稅源豐富，獲得的流轉(zhuǎn)稅就多，通過分稅制，城市獲得了較大的份額，擁有充足的財(cái)力來源，而他們獲得的流轉(zhuǎn)稅收入很大一部分是農(nóng)民消費(fèi)者支付的，農(nóng)民負(fù)擔(dān)了這部分稅收很大程度上流向了城市,農(nóng)民所在的農(nóng)村地區(qū)卻不能充分享受納稅帶來的好處，導(dǎo)致農(nóng)民要大量承擔(dān)農(nóng)村地區(qū)的公共產(chǎn)品的支出。
　�。ǘ┒愂照呷毕�。一是涉農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠未讓農(nóng)民真正得到實(shí)惠，抑制了稅收調(diào)節(jié)分配的職能作用。國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如飼料、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)具、化肥、農(nóng)藥、種子等等，從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)都實(shí)行減免退稅，甚至連所得稅也進(jìn)行了減免，政策的初衷是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但是實(shí)際上真正獲利的是生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商，農(nóng)民并沒有真正得到實(shí)惠。從農(nóng)產(chǎn)品本身來看，雖然農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅并可按規(guī)定的稅率實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是，這項(xiàng)政策更不能使農(nóng)民真正得實(shí)惠，企業(yè)照樣壓級壓價(jià)收購，在農(nóng)產(chǎn)品加工出口后，企業(yè)享受出口退稅優(yōu)惠，但是企業(yè)并沒有將退稅款退給廣大的農(nóng)民（種植加工一條龍的龍頭企業(yè)除外）。二是涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策單一或缺陷，不利于稅收調(diào)控功能的充分發(fā)揮。在稅種上主要集中在所得稅上，對農(nóng)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)方面的稅收優(yōu)惠不夠，在優(yōu)惠對象上主要針對國家級農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)以及農(nóng)業(yè)科研方面，缺乏對農(nóng)業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)、區(qū)域化生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策，不利于提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)�！，F(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅政策不完善，對按13%計(jì)算銷項(xiàng)稅額的企業(yè)存在進(jìn)銷“倒掛”現(xiàn)象，造成該抵扣的無法抵扣，反而還要繳納所得稅，很多企業(yè)對此不理解；對按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額的企業(yè)，存在稅負(fù)偏重的問題，制約了農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的發(fā)展。
　�。ㄈ┒愂照鞴苋笔�。一是稅收征收效率還不高。由于納稅人納稅意識和稅收征管精細(xì)化程度不夠高，科學(xué)化的稅收征管機(jī)制尚待健全，漏征漏管和偷逃稅現(xiàn)象還比較普遍，如虛開增值稅專用發(fā)票犯罪屢禁不止、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)存在大量虛開收購憑證而又難以查實(shí)的現(xiàn)狀等，制約了稅收征收效率的提高，削弱了稅收的聚財(cái)功能。二是稅收服務(wù)有待改進(jìn)。由于我國缺乏規(guī)范的稅法公告制度，加之稅收政策宣傳力度不夠，降低了稅收政策的透明度。在調(diào)研中，不少農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)反映稅收政策比較復(fù)雜，稅法政策掌握在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，透明度不高，企業(yè)搞不清究竟有哪些優(yōu)惠政策可以享受和利用。
　　三、發(fā)揮稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中作用的對策
　　在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的大背景下，必須從稅收政策制度上實(shí)行積極的引導(dǎo)和調(diào)控，進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收制度，全面梳理國家對農(nóng)業(yè)的稅收政策，既注重政策創(chuàng)新，也注重加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)管，以更好地凸現(xiàn)稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的地位和作用。
　�。ㄒ唬┙∪愂罩贫�，使稅制更好地適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。一是建立城鄉(xiāng)一體的稅收制度。隨著城鄉(xiāng)一體化的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市和農(nóng)村的公民從經(jīng)濟(jì)人的角度看都是市場經(jīng)濟(jì)的活動主體，本身并無任何差別，那么體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的稅收制度，也應(yīng)對城市和農(nóng)村的公民一視同仁，也就是所有公民在稅收上有 ……（未完，全文共4633字，當(dāng)前僅顯示2340字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅收在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的地位和作用初探》）