跨國公司國際稅收籌劃探討

目錄/提綱：……
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵
（二）跨國公司國際稅收籌劃的特征
（三）跨國公司國際稅收籌劃的原則
（一）跨國分公司或子公司
（二）設(shè)立金融公司的稅收利益
（三）設(shè)立投資公司的稅收利益
（一）轉(zhuǎn)移定價(jià)法釋義
（二）轉(zhuǎn)移定價(jià)發(fā)生的領(lǐng)域
二是與無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)協(xié)助
（三）跨國企業(yè)如何利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法進(jìn)行國際稅收籌劃
……

　　跨國公司國際稅收籌劃探討
　　內(nèi)容摘要：本文首先介紹了跨國公司國際稅收籌劃的基本理論，進(jìn)而對(duì)比論述了跨國公司國際稅收籌劃的最基本方法：公司形式的選擇與轉(zhuǎn)移定價(jià)法。文章最后對(duì)如何合理籌劃國際稅收提出了相關(guān)策略。
　　關(guān)鍵詞：跨國公司 稅收籌劃
　　國際稅收是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間發(fā)生的跨境交易行為進(jìn)行征稅的一系列稅收規(guī)則。國際稅收的籌劃需要擁有豐富的國際稅收原理知識(shí)，從而找到一條不僅減少納稅而又不損害商業(yè)活動(dòng)和資金流的途徑。
　　跨國公司國際稅收籌劃的相關(guān)問題
　　（一）稅收籌劃的內(nèi)涵
　　西方國家對(duì)稅收籌劃的研究起源于1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案。在該案例中，湯姆林爵士做出了有關(guān)稅收籌劃的聲明“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強(qiáng)迫他多繳稅”。這種觀點(diǎn)得到了英國及法律界的廣泛認(rèn)同。此后，荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（ibfd）編撰了《國際稅收辭匯》一書，書
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略672字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
過合理的公司組織形式選擇，可以有效的降低跨國企業(yè)的國際稅負(fù)。
　�。ㄒ唬┛鐕止净蜃庸�
　　跨國公司進(jìn)行海外投資拓展市場(chǎng)時(shí)，首先遇到的問題便是公司組織形式的選擇。一般的，跨國公司的海外分支機(jī)構(gòu)主要有跨國分公司與跨國子公司兩大類。
　　根據(jù)《國際稅收辭典》中對(duì)子公司的注釋，子公司指的是那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或是母公司直接和間接控制的一系列公司中的一家公司。分公司不同于子公司，不具備獨(dú)立法人實(shí)體資格，只是作為公司的分支機(jī)構(gòu)而存在。
　　一般來說，和設(shè)立分公司相比較，設(shè)立子公司有如下優(yōu)點(diǎn)：在東道國只負(fù)有限的債務(wù)責(zé)任；子公司向母公司報(bào)告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面，而分公司則要向總公司報(bào)告全面情況；子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行。子公司可享受東道國給其居民公司包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇；東道國適用稅率低于居住國時(shí)，子公司的累計(jì)利潤可得到遞延納稅的好處；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多；許多國家對(duì)子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預(yù)提稅。
　　然而，分公司的設(shè)立也有它的優(yōu)點(diǎn)：分公司一般便于經(jīng)營，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求也比較簡單；分公司承擔(dān)的成本費(fèi)用可能要比子公司節(jié)��；分公司不是獨(dú)立法人，只就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤所得由總公司合并；分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動(dòng)而不必負(fù)擔(dān)稅收。
　　由此可見，與分公司相比，子公司的稅收體系相對(duì)獨(dú)立，它通過避免母公司管轄區(qū)對(duì)其所征收的稅收，有效解決了棘手的雙重征稅問題。然而，事物總是具有兩面性，由于子公司資產(chǎn)的相對(duì)獨(dú)立，國外子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，母公司也不承擔(dān)自己子公司的義務(wù)。從這個(gè)基本差別出發(fā)，投資公司形式取決于所能帶來的稅收利益。
　　例如，某跨國公司集團(tuán)的利潤為1000000英鎊，其中，母公司的國內(nèi)利潤為900000英鎊，所得稅率為33%；國外投資公司利潤為100000英鎊。假如采用設(shè)立分公司的形式，利潤所得將匯總到總公司繳納稅款，故該跨國公司需交所得稅1000000*33%＝330000英鎊。
　　假如國外投資為子公司形式，再將子公司在所在國的稅負(fù)分為兩種情況進(jìn)行比較：一種是子公司東道國所得稅率比母國低，為10%，應(yīng)繳稅收為10000英鎊；另一種情況是子公司東道國所得稅率比母國高，為40%，應(yīng)繳稅收為40000英鎊。
　　從表1可以看出，在第二種情況下，整個(gè)集團(tuán)多繳納了700英鎊的所得稅，稅收負(fù)擔(dān)增加了0.7%，超過了在國外設(shè)立分公司的應(yīng)繳稅額。由此可見，如果投資目標(biāo)國的稅率低于母公司所在國，為了得到更多的稅收利益，可以采用子公司的形式。而如果投資目標(biāo)國的稅率高于母公司所在國，分公司應(yīng)該是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。
　�。ǘ┰O(shè)立金融公司的稅收利益
　　跨國公司在經(jīng)營過程中經(jīng)常要從國外的金融機(jī)構(gòu)或公司籌措資金，但如果向一個(gè)與跨國公司居住國無任何相關(guān)稅收協(xié)議的國家或地區(qū)借款，跨國公司居住國對(duì)跨國公司支付給_貸款者的利息就要征收很高的預(yù)提稅。因此，在這種情況下_貸款者不愿意承擔(dān)這筆額外稅收，于是，他們通過提高貸款利率以及其它費(fèi)率的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給跨國公司。為了避免高額的貸款利率，跨國公司就必須在第三國設(shè)立金融公司，通過公司對(duì)_貸款者進(jìn)行融資，從而達(dá)到稅后利潤最大化。
　　（三）設(shè)立投資公司的稅收利益
　　跨國公司的海外投資公司主要從事有價(jià)證券的投資。如果母公司所在國對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增益征收資本利得稅，財(cái) ……（未完，全文共5371字，當(dāng)前僅顯示1886字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《跨國公司國際稅收籌劃探討》）