目錄/提綱:……
一、內(nèi)部控制評價簡介
二、審前準(zhǔn)備階段
一是確定人員分工
二是做好審前準(zhǔn)備
三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)
三、調(diào)查的主要過程
(一)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境方面調(diào)查
(二)關(guān)于風(fēng)險評估調(diào)查
三是付款金額錯誤的風(fēng)險,未按照實際驗收情況付款的問題
(三)關(guān)于控制活動調(diào)查
一是授權(quán)控制
二是職責(zé)分離控制
三是業(yè)務(wù)記錄控制
(四)關(guān)于信息與溝通情況調(diào)查
四、審計體會與感悟
(一)改變是推動素質(zhì)提升的重要途徑
(二)審計工作要有前瞻性和計劃性
(三)在審計道路上學(xué)習(xí)提升永無止境
……
關(guān)于消防救援支隊專項審計調(diào)查項目的調(diào)研報告
內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),結(jié)合單位實際情況,以評價結(jié)果檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況,完善內(nèi)部控制制度,及時有效地防范單位內(nèi)部風(fēng)險,增強業(yè)務(wù)的有效性和經(jīng)濟性,建立有效的內(nèi)部控制評價。本文依托支隊年度驗收環(huán)節(jié)專項審計調(diào)查,通過流程圖分析法、情景分析法、頭腦風(fēng)暴法等方法,對相關(guān)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程的有效執(zhí)行、內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣、內(nèi)部控制存在的風(fēng)險、內(nèi)部控制信息與溝通的及時性,準(zhǔn)確性,完整性進(jìn)行評價。
內(nèi)部控制評價是會計師事務(wù)所非鑒證類業(yè)務(wù)中的一種,重點關(guān)注單位內(nèi)部崗位職責(zé)設(shè)置是否合理、成本與收益是否平衡,相對于以往認(rèn)知的“審計”業(yè)務(wù),具有保證程度低(但仍具有較高水平保證)、方法手段靈活、費用低的特點。2023年7月,在總隊審計室的授權(quán)和指導(dǎo)下,**支隊審計工作室與第三方會計師事務(wù)所合作,針對2023年度支隊采購項目驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況,綜合運用頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、德
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工作的重點和難點,設(shè)計調(diào)查談話問卷以及檢查方案。最終確定,對于支隊控制環(huán)境方面的調(diào)查,采用現(xiàn)場訪談和無記名問卷調(diào)查相結(jié)合的方式開展,輔助采用情景分析法和頭腦風(fēng)暴法;對于規(guī)定執(zhí)行效果方面,采用現(xiàn)場審閱資料驗證的方法。三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。支隊在總隊業(yè)務(wù)處室指導(dǎo)下,摒棄以往項目全面外包的工作模式,按照“學(xué)習(xí)-實踐-提升”的總體思路,依據(jù)人員工作時間和項目數(shù)量購買專項調(diào)查人工工時并執(zhí)行商定程序,適時組織開展進(jìn)點會和審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)會。同時,發(fā)揮審計的服務(wù)宣傳作用,安排事務(wù)所老師為支隊審計干部文員和部分后勤干部開展內(nèi)控評價和檔案制作管理業(yè)務(wù)授課,并結(jié)合審計署、內(nèi)審師協(xié)會以及總隊審計檔案現(xiàn)場會的成果規(guī)范支隊檔案制作內(nèi)容和流程,提升支隊業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和檔案管理正規(guī)化水平。
三、調(diào)查的主要過程
支隊審計組結(jié)合總隊專項審計、項目性質(zhì)和履約進(jìn)度,抽取了支隊2023年度5萬元以上項目**個開展合同簽訂、貨物驗收和付款環(huán)節(jié)的檢查,并對**名驗收人員進(jìn)行了問卷和個別訪談,通過檢查和訪談,對支隊驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制情況有了充分了解。
(一)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境方面調(diào)查
支隊審計組對支隊內(nèi)部控制環(huán)境情況進(jìn)行了總體分析。從控制環(huán)境上看,支隊于2023年6月出臺了《**區(qū)消防救援支隊采購驗收工作辦法》,對驗收工作實行系統(tǒng)化、流程化控制,初步建立了驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系;從驗收質(zhì)量控制上看,制定了貨物和基建項目驗收流程要點,提示了驗收過程中的重點內(nèi)容,方便驗收小組人員現(xiàn)場操作;從工作機制上看,支隊建立了由各條線人員組成的驗收小組成員庫,項目經(jīng)辦科室每周上報驗收需求計劃,支隊紀(jì)檢人員在驗收人員庫中隨機抽取,成立臨時驗收小組,由其中消防銜級最高的人員擔(dān)任組長,并按照驗收對象類別規(guī)定了檢查的程序、內(nèi)容和相關(guān)要求。
根據(jù)現(xiàn)場檢查和訪談的情況,支隊當(dāng)前驗收小組人員對驗收工作態(tài)度積極,但是在驗收業(yè)務(wù)能力素質(zhì)方面,相關(guān)人員雖然經(jīng)過了一定的培訓(xùn),但限于近年來支隊物資采購多樣化的客觀因素,支隊驗收人員對能否做好驗收工作還存在一定本領(lǐng)恐慌,對部分技術(shù)含量較高的物品驗收的重點環(huán)節(jié)、要點還不夠清楚。
(二)關(guān)于風(fēng)險評估調(diào)查
當(dāng)前,支隊在驗收環(huán)節(jié)重點關(guān)注以下三項風(fēng)險。一是驗收貨物不符合合同要求的風(fēng)險,主要是數(shù)量型號、性能要求與采購需求不匹配的問題;二是貨物入賬不及時的風(fēng)險,主要是固定資產(chǎn)未按要求及時入賬導(dǎo)致監(jiān)管失控的風(fēng)險;三是付款金額錯誤的風(fēng)險,未按照實際驗收情況付款的問題。
針對以上三項風(fēng)險,支隊審計組結(jié)合檢查情況和近年來總隊經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題清單,對問題重要性進(jìn)行了排序,確定當(dāng)前支隊驗收環(huán)節(jié)首要風(fēng)險為貨物不符合合同要求的風(fēng)險,特別是性能要求與采購需求不匹配的風(fēng)險,次要風(fēng)險為貨物入賬不及時的風(fēng)險,最小風(fēng)險為未按照實際驗收情況結(jié)算的風(fēng)險。支隊審計組結(jié)合總隊“提采驗”分離要求,運用了流程圖分析法和情景分析法,繪制了支隊采購驗收環(huán)節(jié)工作模式圖,針對相鄰環(huán)節(jié)是否存在同一人員連續(xù)主導(dǎo)決策、是否存在互相推卸責(zé)任、是否存在隱性“意見領(lǐng)袖”的問題進(jìn)行了探討,看是否可能存在串通舞弊的機會。
(三)關(guān)于控制活動調(diào)查
針對支隊控制活動情況,支隊審計組結(jié)合審計年度《采購管理暫行規(guī)定》對采購資料進(jìn)行了檢查,主要集中在以下3項控制的執(zhí)行。一是授權(quán)控制。支隊審計組檢查了支隊合同簽署情況,簽字人員均為支隊分管條線黨委班子成員,相關(guān)附件中均存有年度支隊法人代表授權(quán)簽字證書,表 ……(未完,全文共3629字,當(dāng)前僅顯示1833字,請閱讀下面提示信息。
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