固定資產(chǎn)的內(nèi)查技巧

《中華人民共和國企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二章第三節(jié)第條規(guī)定：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。
　　如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)
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　　已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的賬面價(jià)值，以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。
　　如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
　　企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)，檢查是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算了稅款。檢查固定資產(chǎn)主要應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面的問題：
　　第一、增值稅方面
　　本期增加的固定資產(chǎn)如果是自制設(shè)備，或者在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用了本企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品，是否按規(guī)定計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額；本期外購的固定資產(chǎn)是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，如有，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理；對(duì)外出售的固定資產(chǎn)是否屬于應(yīng)征增值稅的固定資產(chǎn)，是否按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算了增值稅。
　　第二、營業(yè)稅方面
　　是否存在銷售不動(dòng)產(chǎn)或以房產(chǎn)抵債等行為；是否有對(duì)外出租的固定資產(chǎn)；是否存在以對(duì)外投資的名義將固定資產(chǎn)出租而收取固定利潤的行為。對(duì)以上行為，應(yīng)注意核查是否按規(guī)定計(jì)算繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。
　　第三、企業(yè)所得稅方面
　　對(duì)外轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶，并入當(dāng)期損益；對(duì)外出租的固定資產(chǎn)收取的租金收入是否存在掛往來賬項(xiàng)而未作“其他業(yè)務(wù)收入”處理；盤虧、毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除的審批；本期增加的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)價(jià)，是否有將屬于固定資產(chǎn)成本的部分（如運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等）計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的情況；有無接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)注意檢查是否提取了折舊，如有，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；有無以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)注意其租賃費(fèi)只能以提取折舊的方式在稅前扣除，不得直接扣除；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資獲取被投資企業(yè)的部分股權(quán)，是否在投資交易發(fā)生時(shí)，視同按公允價(jià)值銷售固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；是否按規(guī)定提取折舊，有無未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自采取加速折舊的情況，有無擅自擴(kuò)大范圍提取折舊的情況，應(yīng)注意下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃 ……（未完，全文共2067字，當(dāng)前僅顯示1314字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《固定資產(chǎn)的內(nèi)查技巧》）