試論電算化會計系統(tǒng)的內部控制

目錄/提綱：……
一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
（一）授權和領導認可
（二）符合標準和規(guī)范
（三）人員培訓
（四）系統(tǒng)轉換
（五）程序修改控制
二、管理控制
（一）組織機構設置
（二）職責劃分
（三）上機管理
（四）檔案管理
（五）設備管理
三、日常控制
（一）業(yè)務發(fā)生控制
（二）數(shù)據輸入控制
（三）數(shù)據通訊控制
（四）數(shù)據處理控制
（五）數(shù)據輸出控制
（六）數(shù)據存儲和檢索控制
……

　　內部控制關系到企業(yè)財產物資的安全完整、關系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立起了一整套內部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計算機，會計數(shù)據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
　　電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：
　　．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境
　　企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧�、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據處
……（新文秘網http://m.jey722.cn省略701字，正式會員可完整閱讀）……　
制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ�、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
　�。嬎銠C的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度
　　隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據庫技術的提高使數(shù)據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數(shù)據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。
　　由此可見，計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。
　　隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產生的各種數(shù)據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。
　　計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日�？刂啤�
　　一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
　　計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
　�。ㄒ唬┦跈嗪皖I導認可
　　計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經過有關領導的認可和授權，這關系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項目的成敗。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理_進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣對會對企業(yè)管理_造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。而且領導的授權和認可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
　�。ǘ┓蠘藴屎鸵�(guī)范
　　計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規(guī)范主要由財政部年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標準，如上海市財政局頒布的《上海市會計電算化實施辦法》等地方性標準。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
　�。ㄈ┤藛T培訓
　　計算機會計系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前 ……（未完，全文共5602字，當前僅顯示1967字，請閱讀下面提示信息。收藏《試論電算化會計系統(tǒng)的內部控制》）