小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的困惑與思考

目錄/提綱：……
一、落實(shí)優(yōu)惠政策中的困惑
（一）困惑之一:界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
（二）困惑之二：優(yōu)惠效應(yīng)不明顯
（三）困惑之三：實(shí)際操作不容易
一是分段計(jì)算較復(fù)雜
二是核定征收小型微利企業(yè)界定難度較大
二、落實(shí)優(yōu)惠政策的思考
（一）統(tǒng)一界定標(biāo)準(zhǔn)
（二）實(shí)施長(zhǎng)效扶持
（三）強(qiáng)化優(yōu)惠管理
一是要宣傳到位，以政治敏銳和服務(wù)大局的意識(shí)，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡知
二是要服務(wù)到位，以“三嚴(yán)三實(shí)”為要求，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)
三是要執(zhí)行到位，以“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，實(shí)施“精準(zhǔn)減稅”
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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的困惑與思考

小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收扶持，讓今天的小微企業(yè)贏得發(fā)展的大未來(lái)。2015年8月19日國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，將小微企業(yè)所得稅減半征收范圍由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元擴(kuò)大至30萬(wàn)元。這次調(diào)整是國(guó)家近年來(lái)第五次持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持，也是一年中的第二次。然而一次次利好政策在實(shí)際執(zhí)行中存在一些困惑，筆者對(duì)此作出了一些思考建議。
一、落實(shí)優(yōu)惠政策中的困惑
（一）困惑之一:界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。國(guó)家工信部等部委聯(lián)合下文（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）公布的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，以年?duì)I業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額三個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三類。劃分標(biāo)準(zhǔn)主要側(cè)重營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人數(shù)等規(guī)模；而稅收優(yōu)惠政策中認(rèn)定小型微利企業(yè)
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務(wù)院精神都把落實(shí)優(yōu)惠政策作為“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”和“一號(hào)督查”事項(xiàng)進(jìn)行考核，因而基層可能存在無(wú)可奈何或應(yīng)付式落實(shí)，有的認(rèn)為小微企業(yè)涉及面大且大多賬務(wù)不規(guī)范等極易涉嫌虛假申報(bào)備案隱藏稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的怕影響稅收任務(wù)完成等存在不愿去落實(shí)或變通式落實(shí)。
（三）困惑之三：實(shí)際操作不容易。一是分段計(jì)算較復(fù)雜。由于新政從2015年10月1日起開(kāi)始執(zhí)行。對(duì)涉及今年10月1日之前成立的，且年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，需要分段計(jì)算其10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際操作中顯得比較復(fù)雜，不容易弄懂和計(jì)算正確。二是核定征收小型微利企業(yè)界定難度較大。優(yōu)惠政策將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范疇，但核定征收企業(yè)由于賬務(wù)不健全，難以準(zhǔn)確按規(guī)定來(lái)判定核定征收企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件；三是企業(yè)外部申報(bào)和稅務(wù)內(nèi)部綜合征管軟件如“國(guó)家限制和禁止行業(yè)、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額、享受稅收優(yōu)惠數(shù)額”動(dòng)態(tài)信息不全且不兼容，難以實(shí)現(xiàn)提醒、查詢、監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，極易出現(xiàn)錯(cuò)誤享受、不應(yīng)享受和虛假享受等風(fēng)險(xiǎn)。
二、落實(shí)優(yōu)惠政策的思考
為將優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)了多個(gè)通知、公告和政策解讀，明確了優(yōu)惠政策的規(guī)定和具體管理操作。但是還有必要對(duì)落實(shí)優(yōu)惠政策及措施進(jìn)一步明確和完善。
（一）統(tǒng)一界定標(biāo)準(zhǔn)。為避免政出多門，應(yīng)當(dāng)把工信部等聯(lián)合下發(fā)的企業(yè)劃型文件和國(guó)家稅務(wù)總局先后就所得稅和增值稅優(yōu)惠政策中小微企業(yè)界定一并以國(guó)務(wù)院名義進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。對(duì)認(rèn)定或劃型力求簡(jiǎn)明易懂又便于實(shí)際中理解和操作，建議改所得稅法以微利為重點(diǎn)統(tǒng)一以“年銷售額、從業(yè)人數(shù)”二方面的指標(biāo)為前提劃分為大型、中型、小微型（不要再劃小型和微型），并且只有全部符合小微型條件才可享受稅收優(yōu)惠。取消以“資產(chǎn)總額和年應(yīng)納稅所得額”標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)椤百Y產(chǎn)總額”指標(biāo)企業(yè)有時(shí)為達(dá)某個(gè)目的，可以人為調(diào)整，并且現(xiàn)在公司注冊(cè)可以不當(dāng)期實(shí)際繳納注冊(cè)資金且也不需要驗(yàn)資。而應(yīng)納稅所得額也是個(gè)動(dòng)態(tài)的指標(biāo)，很多小微企業(yè)不規(guī)范核算必然產(chǎn)生虛假的所得額。
（二）實(shí)施長(zhǎng)效扶持。國(guó)家從2008年起尤其是近幾年一次次加大對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，但優(yōu)惠效應(yīng)始終不明顯。建議一：擴(kuò)大優(yōu)惠力度。即建議年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元以下進(jìn)行免征所得稅，年應(yīng)納稅所得額超30萬(wàn)元以上部分減按15%稅率的（采取免征額形式）優(yōu)惠政策；建議二：實(shí)施長(zhǎng)效扶持。即不設(shè)階段改為以小微企業(yè)登記成立后取得第一筆收入起前三年免稅后三年減半（按20%減半即實(shí)際按10%稅率計(jì)征）征收，以6年為限彰顯國(guó)家對(duì)小微企業(yè)長(zhǎng)效扶持和遵循優(yōu)勝劣汰市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。
（三）強(qiáng)化優(yōu)惠管理。一是要宣傳到位，以政治敏銳和服務(wù)大局的意識(shí)，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡知。要將優(yōu)惠政策以最快的速度、最大的范圍、最簡(jiǎn)潔的方式讓每一戶小微企業(yè)知曉政策、熟悉政策、運(yùn)用政策；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的 ……（未完，全文共2482字，當(dāng)前僅顯示1578字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的困惑與思考》）