地稅局行政指導(dǎo)案例選編

**市地稅局行政指導(dǎo)案例選編

案例一：風(fēng)險(xiǎn)提示，幫納稅人避免損失基本案情：
今年5月初，一個(gè)體餐飲納稅戶到辦稅服務(wù)廳要求辦理停歇業(yè)，同時(shí)又拿著發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本，要求領(lǐng)購(gòu)5月份發(fā)票。窗口工作人員意識(shí)到該納稅人可能是不了解稅收政策，如果領(lǐng)購(gòu)了5月份發(fā)票，該納稅人5月便產(chǎn)生一個(gè)月稅款，不能再在當(dāng)月辦理停歇業(yè)，可能在不知情的情況下要多繳納5000多元的稅款，從而給其帶來(lái)不必要的損失。
主要做法：
了解到這一情況后，辦稅服務(wù)臺(tái)窗口的工作人員沒(méi)有立即為該納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，而是電話告知該店的法人，向其詳盡解釋本月可以領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但領(lǐng)購(gòu)發(fā)票視同本月已經(jīng)營(yíng)業(yè)，產(chǎn)生當(dāng)月稅款5000余元，不能立即辦理停歇業(yè)；并且就辦理停歇業(yè)需將稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本、沒(méi)有使用的發(fā)票等交回稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策做了詳盡解釋。該納稅人恍然大悟，立刻讓前來(lái)領(lǐng)票的員工回去，下午該納餐飲店法人親自帶稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本、沒(méi)有使用的發(fā)票來(lái)辦稅服務(wù)廳辦理了停歇業(yè)，
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對(duì)該企業(yè)給予稅收減免、稅務(wù)所的做法是否有法律依據(jù)、稅務(wù)所在對(duì)轄區(qū)其他家庭賓館處理是否能做到公平公正等問(wèn)題耐心地做了解釋和回答，并對(duì)相關(guān)涉稅法律、法規(guī)、政策進(jìn)行了宣傳和宣講，說(shuō)服、打消了申請(qǐng)人的疑慮。
調(diào)解和履行結(jié)果:稅務(wù)所根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)）等法律、法規(guī)，在征得賓館同意的基礎(chǔ)上，見(jiàn)證當(dāng)事人雙方就計(jì)稅收入問(wèn)題達(dá)成一致。該賓館根據(jù)調(diào)解內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)登記及相關(guān)稅款核定確認(rèn)，依法履行了納稅義務(wù)。
案例評(píng)析:該爭(zhēng)議之所以能夠調(diào)解成功，關(guān)鍵在于一是稅務(wù)所秉持了依法、公平、公正的辦案原則；二是所內(nèi)稅收管理員對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第47條稅收核定權(quán)的法定性、從屬性、不可處分性、目的性的特征和從高核定稅款的法理原則進(jìn)行了翔實(shí)、耐心地解讀和說(shuō)明，取得了納稅人的理解，達(dá)到了納稅人對(duì)稅法自覺(jué)遵從的目的。從而化解了征、納雙方的矛盾，促進(jìn)了納稅人與地稅機(jī)關(guān)的相互理解和信任，實(shí)現(xiàn)了法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。

案例三運(yùn)輸公司掛靠行政指導(dǎo)案例
企業(yè)基本情況:某縣運(yùn)輸工程有限公司,經(jīng)營(yíng)范圍：道路貨物運(yùn)輸；注冊(cè)資金：50萬(wàn)元；法定代表人：王某。
案頭分析:（一）該公司行業(yè)特點(diǎn)分析：
某縣運(yùn)輸工程有限公司的經(jīng)營(yíng)方式主要有以下四種：自運(yùn)業(yè)務(wù)，分運(yùn)業(yè)務(wù)包括聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和分包業(yè)務(wù)兩種形式，貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)，物流業(yè)務(wù)。
（二）該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入特點(diǎn)分析：
根據(jù)該公司的行業(yè)特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入主要有以下四種形式。
一是混合經(jīng)營(yíng)取得收入。該納稅人的應(yīng)稅收入既有自運(yùn)、聯(lián)運(yùn)、也有貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)。二是車輛掛靠方式取得收入。該公司存在車主將車輛過(guò)戶到公司，公司收取管理費(fèi)，代辦保險(xiǎn)、代交各種稅費(fèi)，但收支均不納入財(cái)務(wù)核算的掛靠。由于運(yùn)輸行業(yè)流動(dòng)性大，很難核實(shí)其成本、費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，形成了企業(yè)報(bào)表只顯示微利或是虧損。
（三）涉稅信息縱橫向?qū)Ρ确治觯?br>針對(duì)該公司的特點(diǎn)，以組成工作組，對(duì)該公司的涉稅信息進(jìn)行了縱橫向?qū)Ρ确治�，共翻閱檔案三十余冊(cè)，一千余頁(yè)，撰寫疑點(diǎn)筆記一千余字。其中，縱向分析其歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)納稅情況，尤其是把重點(diǎn)放在其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等幾個(gè)關(guān)鍵敏感領(lǐng)域。橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)其他納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和納稅記錄。通過(guò)分析，工作小組人員一致認(rèn)為該公司可能存在少計(jì)收入的情況，存在少繳稅款的嫌疑。
重點(diǎn)約談，講法講理針對(duì)工作組確認(rèn)的疑點(diǎn)，對(duì)該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、從業(yè)人員先后進(jìn)行了5次約談。約談中，逐一詢問(wèn)相關(guān)疑點(diǎn)，在排除7個(gè)涉稅疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們認(rèn)定，該公司可能存在對(duì)其掛靠車輛少計(jì)管理費(fèi)的嫌疑。
在進(jìn)一步掌握證據(jù)和納稅人少繳稅款事實(shí)的基礎(chǔ)上，工作組在五天內(nèi)兩次上門與該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，重點(diǎn)宣講了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》尤其對(duì)該法第六條關(guān)于收入界定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額”反復(fù)講解。
伊始，該公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有強(qiáng)烈抵觸情緒，看到工作組同志頭頂烈日，反復(fù)上門，謙虛、耐心、細(xì)致的為他們解疑答惑，以理服人，最終放棄了不合作態(tài)度，主動(dòng)翻出以往的財(cái)務(wù)記錄，與工作組人員逐一核實(shí)比對(duì)。通過(guò)雙方共同翻閱，認(rèn)定該公司結(jié)對(duì)其2013年度掛靠車輛**輛，少計(jì)管理費(fèi)**元，該費(fèi)用應(yīng)當(dāng)依法納入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅人所得額，并征收企業(yè)所得稅**元。這一番勸導(dǎo)， ……（未完，全文共3670字，當(dāng)前僅顯示1854字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《地稅局行政指導(dǎo)案例選編》）