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基層稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法中存在的問題及對策

發(fā)表時間:2015/7/18 14:08:34
目錄/提綱:……
一、基層稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法中存在的問題
(一)稅務(wù)人員稅收執(zhí)法不規(guī)范
1、對違法違章涉稅案件的處罰不嚴肅、不認真,不依法辦事,隨意性較大
2、執(zhí)法程序不規(guī)范
(二)稅源管理部門稅源監(jiān)管不到位
1、重事前監(jiān)控,輕事后管理
2、普通發(fā)票發(fā)售隨意性大
3、納稅評估流于形式
4、對納稅人的違法行為打擊不力
5、增值稅一般納稅人資格由審批制改為登記制后,后續(xù)管理跟不上
(三)管理環(huán)節(jié)與征收環(huán)節(jié)脫節(jié),影響正常執(zhí)法
(四)稅收執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
一是審批停歇業(yè)隨意
二是納稅人虛假申請停業(yè)
二、對策和建議
(一)加強稅務(wù)人員的法制教育,增強法制觀念
(二)重視法制培訓(xùn)和稅法宣傳
一是增強執(zhí)法培訓(xùn)的時效性、針對性,在新業(yè)務(wù)開展前對有關(guān)執(zhí)法人員進行培訓(xùn)
二要加大《征管法》的宣傳力度
三要拓展稅收宣傳內(nèi)容和方法
(三)明確職責,健全制度
(四)加強稅源監(jiān)控管理,極積開展納稅評估
(五)強化稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督
(六)依法全面推行政務(wù)公開
……
基層稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法中存在的問題及對策

依法治稅,是國家稅務(wù)總局明確提出的治稅方略,是稅收工作的立足點和靈魂所在。稅務(wù)機關(guān)只有通過不斷充實和完善規(guī)章制度,規(guī)范執(zhí)法行為,提高執(zhí)法水平,才能走向規(guī)范化、法制化軌道,取得良好成果。然而在稅收執(zhí)法的實踐中,有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究等現(xiàn)象仍時有發(fā)生,以言代法,以罰代刑等問題仍不同程度地存在。因此,如何進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為值得探討。
一、基層稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法中存在的問題
(一)稅務(wù)人員稅收執(zhí)法不規(guī)范
1.對違法違章涉稅案件的處罰不嚴肅、不認真,不依法辦事,隨意性較大。雖然稅務(wù)人員對各稅種的稅收政策法規(guī)掌握得很熟練,但對《征管法》的要求落實不到位,該對納稅人處罰的不處罰,該對納稅人強制執(zhí)行的不強制執(zhí)行等,導(dǎo)致稅務(wù)人員在執(zhí)法中畏首畏尾。如對逾期未申報的納稅人、發(fā)票違章的納稅人等不按《征管法》規(guī)定進行處罰。
2.執(zhí)法程序不規(guī)范。主要表現(xiàn)在缺少法定步驟、不符合法定形式、顛倒法定順序、超過法定時限、執(zhí)法不作為等現(xiàn)象。如在處理涉稅事件時采取事先處理,事后調(diào)查取證;在納稅人辦理稅務(wù)登記證時久拖不辦,不按程序下達文書,如同一天
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考核中對各項指標都要求很嚴,抱著多一事不如少一事,得過且過,只要考核不出問題就皆大歡喜的態(tài)度,讓申報不實和欠稅逐漸變成了企業(yè)納稅人的習慣。有時為了應(yīng)付檢查,稅管員只好反過來幫助這些企業(yè)設(shè)法躲過上級執(zhí)法部門的檢查!墩鞴芊ā芬衙鞔_規(guī)定,因納稅人申報不實造成少繳或不繳的行為,其性質(zhì)是偷稅。而偷稅可處50%以上5倍以下的罰款,甚至追究其法律責任。稅源管理部門不管不問、日常管理中不作為現(xiàn)象,嚴格追究起來可定義為瀆職,可見稅管員的法制意識有待進一步加強。
5.增值稅一般納稅人資格由審批制改為登記制后,后續(xù)管理跟不上。根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年18號公告,從2015年4月1日起,取消了一般納稅人的行政審批,實行登記制。在具體登記程序中取消了稅務(wù)機關(guān)審批環(huán)節(jié),簡化了辦事程序,納稅人只需攜帶稅務(wù)登記證填寫登記表格,在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理一般納稅人登記事項。對年應(yīng)稅銷售額超過標準的納稅人,暫停執(zhí)行“有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所”的條件,取消實地檢驗環(huán)節(jié),一般納稅人資格的確認簡單化,造成寬進嚴出的管理模式。其主要原因:一是企業(yè)經(jīng)營管理者存有僥幸心理,大膽踐踏稅法,違反增值稅一般納稅人的基本要求,沒有“誠信”納稅意識。二是作為稅源管理部門,個別干部沒有履行自己的職責,平時不下企業(yè)輔導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)核算狀況,更有甚者在明知某些企業(yè)的賬務(wù)處理上有問題卻選擇視而不見,誤導(dǎo)助長了一些企業(yè)的財務(wù)核算不真實。三是部分辦稅人員其財務(wù)核算業(yè)務(wù)能力低,根本不符合從事會計上崗要求,且在實踐工作中又不能虛心向有關(guān)部門咨詢。
(三)管理環(huán)節(jié)與征收環(huán)節(jié)脫節(jié),影響正常執(zhí)法
征管各單位、各崗位之間相互配合銜接不夠,在稅收執(zhí)法中存在推諉扯皮的現(xiàn)象。稅收征管的專業(yè)化分工有利克服執(zhí)法權(quán)限過于集中的弊端,但在實際運作過程中,由于部門之間協(xié)作不夠,銜接不暢,出現(xiàn)信息傳遞不及時等問題。管理環(huán)節(jié)的信息不能加工分析后及時準確地傳到征收環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié);征收環(huán)節(jié)的信息也不能及時地傳遞到管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié),造成了管理與征收脫節(jié)的現(xiàn)象。日常管理、征收環(huán)節(jié)對納稅人的涉稅情況掌握較多,但不能對征管資料進行動態(tài)分析后及時傳遞到稽查環(huán)節(jié),為稽查選案提供準確的案源,甚至有時會出矛盾。由于分工不細、崗責不明,也導(dǎo)致不同崗位人員之間忙閑不均、權(quán)責不對稱,容易出現(xiàn)情緒,挫傷部分人員的工作積極性和主動性。
(四)稅收執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
稅管員在執(zhí)法時不能完全正確掌握《征管法》法律法規(guī),執(zhí)法的隨意性較大,越權(quán)執(zhí)法現(xiàn)象較為普遍,重實體輕程序,濫用_裁量權(quán)等問題時常發(fā)生。既造成國家稅款流失,也影響稅收征管質(zhì)量的提高和稅法的貫徹執(zhí)行。個別稅收執(zhí)法人員私欲膨脹,以稅謀私,置上級的各項規(guī)章制度和管理措施于不顧,無視國家稅法,收“人情稅、關(guān)系稅、態(tài)度稅”,把個人行為凌駕于法律之上,憑感覺和經(jīng)驗辦事,隨意簡化稅收執(zhí)法程序。一是審批停歇業(yè)隨意。納稅人按正常程序辦理停業(yè)手續(xù),屬正常停業(yè),但中途恢復(fù)營業(yè),稅源管理部門未及時派人進行實地調(diào)查和復(fù)查,造成停業(yè)不實。二是納稅人虛假申請停業(yè)。有的納稅人實際在營業(yè)卻申報停業(yè),而稅收管理員在未調(diào)查核實的情況下給予批準。三是稅收管理員自身為了某些利益驅(qū)動而主動為納稅人“策劃”停業(yè),稅收管理員既是運動員又是裁判員。
二、對策和建議
(一)加強稅務(wù)人員的法制教育,增強法制觀念。加強對全體稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的稅收法制宣傳教育是稅收法制工作的基礎(chǔ),是稅收工作的根本。把法制工作列入議事日程,擺在重要位置。一方面,對執(zhí)法隊伍的稅收法律、法規(guī)和稅收政策進行系統(tǒng)地學習培訓(xùn),以提高全體人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì);另一方面,督促廣大稅務(wù)干部重視和加強調(diào)查研究與自我教育,不斷提高崗位技能,增強自身依法行政、依法辦稅、嚴格執(zhí)法的觀念與能力。知法、懂法、守法并依法辦事,切實做好法制工作,增強法制觀念。
(二)重視法制培訓(xùn)和稅法宣傳。重視執(zhí)法人員的培訓(xùn)和稅法宣傳工作,提高稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法水平和公民的整體依法納稅意識。一是增強執(zhí)法培訓(xùn)的時效性、針對性,在新業(yè)務(wù)開展前對有關(guān)執(zhí)法人員進行培訓(xùn) ……(未完,全文共4342字,當前僅顯示2193字,請閱讀下面提示信息。收藏《基層稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法中存在的問題及對策》
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