論文開題：論上市公司關(guān)聯(lián)交易及審計(jì)導(dǎo)向

開題報(bào)告
一、 題目：
論上市公司關(guān)聯(lián)交易及審計(jì)導(dǎo)向
二、 選題意義和研究目的：
近幾年，由于我國證券市場的蓬勃發(fā)展，使得大量的關(guān)聯(lián)交易特別是上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為日趨增多，并且已經(jīng)成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常發(fā)生和普遍存在的現(xiàn)象。然后關(guān)聯(lián)交易是一種特殊的交易形式，他既有一定的積極作用又相對程度的消極作用。關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化會(huì)使得交易失去公允性，這樣的非公允性交易信息披露不充分，會(huì)使得投資者無法辨別公司質(zhì)量的好壞，信息使用者無法評價(jià)該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易以及企業(yè)真正的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這無疑增加了審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)。
80年代以來，在審計(jì)實(shí)踐工作中主要采用以風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為中心的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，它主要是立足于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，用以確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)和測試水平，確定如何收集證據(jù)以及證據(jù)的數(shù)量。而在非公允交易下，信息披露不完全，會(huì)
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輕稅負(fù)。

（4）為獲得配股資格
上市公司為了取得配股資格，避免被ST、PT摘牌下市，通過關(guān)聯(lián)交易來剝離不良資產(chǎn)，以增加其獲利能力改善財(cái)務(wù)狀況。
2.2.上市公司關(guān)聯(lián)交易針對審計(jì)意見具有影響的主要特征
（1）非公允性
在市場交易過程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循公允性，但近年來，一些上市公司利用與關(guān)聯(lián)方之間不平等的交易地位交易操作利潤，違背市場“公平、公正、公開”的原則。使得交易活動(dòng)變得不公允，非公允性主要體現(xiàn)在交易價(jià)格和條款是否偏離正常商業(yè)的價(jià)格和條款。而非公允性關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生原因是所有權(quán)集中和公司為了緩解融資約束，并且該非公允性的關(guān)聯(lián)交易通常是比較隱蔽不為外部人員所能發(fā)現(xiàn)，這樣就為審計(jì)人員在出具審計(jì)意見時(shí)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）存在的信息披露的問題
就目前中國而言，上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問題主要有：缺乏統(tǒng)一、具有操作性強(qiáng)的法律規(guī)制；拒不披露；虛假披露；披露不完整、不明確、避重就輕；披露不及時(shí)；監(jiān)督不力等問題。而這些問題不僅增大了審計(jì)的難度，而且大大地提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)導(dǎo)向
3.1.我國審計(jì)導(dǎo)向
審計(jì)導(dǎo)向是審計(jì)工作的切入點(diǎn)，用以確定審計(jì)的具體實(shí)施對象和審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵。在我國審計(jì)發(fā)展過程中，先后出現(xiàn)了三種具有審計(jì)導(dǎo)向的模型。其中分別為：賬項(xiàng)基礎(chǔ)導(dǎo)向模型、制度基礎(chǔ)導(dǎo)向模型和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向模型。目前，一般應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向模型。
3.2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向模型
3.2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論作為理論基礎(chǔ)，立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)， 并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃"使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。
在已往兩種審計(jì)導(dǎo)向下，使得審計(jì)人員將過多的精力放在企業(yè)的賬簿、憑證和內(nèi)部控制，而忽略產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，審計(jì)人員以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)評估分析作為基礎(chǔ)，從而確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)效率。
3.2.2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型在實(shí)際審計(jì)工作的應(yīng)用
20實(shí)際60年代以來，企業(yè)競爭加大，環(huán)境變化更加復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的審計(jì)失敗事件逐漸增多。所以即使在制度基礎(chǔ)導(dǎo)向下，內(nèi)部控制的局限性也逐漸顯示出來。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，審計(jì)人員會(huì)更加注重各個(gè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，最大可能的減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槌蔀槟壳皯?yīng)用最為廣泛的審計(jì)導(dǎo)向。但其弊端也逐漸地被人們所認(rèn)識，很多一部分的對風(fēng)險(xiǎn)的把握與審計(jì)人員的專業(yè)判斷相關(guān)。
3.2.3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型下，從客觀方面來說具有固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而另外從審計(jì)角度說則有檢查風(fēng)險(xiǎn)，這主要取決于審計(jì)人員是夠具有足夠的專業(yè)審計(jì)能力準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)背審計(jì)單位的內(nèi)控不足和會(huì)計(jì)信息虛假。審計(jì)報(bào)告是投資者進(jìn)行投資的重要證據(jù)之一，因?yàn)閷徲?jì)意見應(yīng)以真實(shí)檢測的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來出具報(bào)告，以對廣大投資者負(fù)責(zé)。
4.上市公司關(guān)聯(lián)交易對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
4.1.非公允性對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
在關(guān)聯(lián)交易行為中，上市公司經(jīng)常利用主體實(shí)質(zhì)地位不同而定價(jià)隨意，交易價(jià)格經(jīng)常形成非市場性和多樣化，而且上市公司經(jīng)常不會(huì)提供有關(guān)交易價(jià)格與市場價(jià)格、評估價(jià)格和賬面價(jià)格或成本價(jià)值比較的報(bào)告。這樣的不可靠交易價(jià)格就是審計(jì)過程產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，使得審計(jì)固定風(fēng)險(xiǎn)加大，加大審計(jì)難度。
4.2.信息披露不完全對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
上市公司在面對關(guān)聯(lián)交易時(shí)，經(jīng)常有意或 ……（未完，全文共3755字，當(dāng)前僅顯示1896字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文開題：論上市公司關(guān)聯(lián)交易及審計(jì)導(dǎo)向》）