目錄/提綱:……
一、建筑材料增值稅管理存在的主要問題
(一)增值稅管理鏈條脫節(jié)
(二)征管措施難以到位
(三)部門配合缺乏合力
(四)稅務(wù)機關(guān)對有偷逃稅行為的納稅人打擊力度不夠
二、強化建筑材料增值稅征收管理的建議
(一)加強稅法宣傳
(二)完善日常監(jiān)管
(三)搞好納稅評估
(四)強化專業(yè)管理,提高隊伍素質(zhì)
(五)加大處罰力度,打擊偷逃稅行為
(七)調(diào)整完善相關(guān)稅收政策
……
加強房地產(chǎn)建筑材料增值稅管理的探討
◆申瑞芳
近年來,房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,成為拉動地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和新的稅收增長點。當前,房地產(chǎn)開發(fā)商和建筑商層層分包,多渠道供貨,給房地產(chǎn)建筑材料增值稅管理帶來了很多的困難。
一、建筑材料增值稅管理存在的主要問題
(一)增值稅管理鏈條脫節(jié);窘ㄔO(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項目均不屬于增值稅征稅范圍,但其建設(shè)過程中采購的材料產(chǎn)品屬增值稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。由于增值稅專用發(fā)票只在增值稅納稅人之間相互提供,增值稅納稅人銷售屬于基本建設(shè)材料的產(chǎn)品,不提供增值稅專用發(fā)票也可以實現(xiàn)銷售結(jié)算,致使增值稅管理鏈條脫節(jié)。
(二)征管措施難以到位。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)多,周期長,會計核算復雜,對這類企業(yè)實行專業(yè)化、系統(tǒng)化、
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政策的有關(guān)規(guī)定了解和掌握不夠的情況,應(yīng)進一步加強稅法宣傳力度,及時將稅收政策的調(diào)整變化告知房地產(chǎn)開發(fā)商、建筑商、施工單位以及建筑材料的供應(yīng)商,提高納稅人尤其是法人代表和財務(wù)人員的納稅意識,使納稅人知法、懂法、從而自覺守法。
(二)完善日常監(jiān)管。建立健全檔案管理,對開發(fā)企業(yè)按照項目建立檔案并按期報送有關(guān)資料。在開發(fā)初期,要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上報《項目立項書》、項目規(guī)劃圖、建房方式、主要材料供應(yīng)方情況、與建筑公司的承包合同、項目總投資額等,總體掌握工程的開發(fā)情況,為后期的監(jiān)管打下基礎(chǔ)。項目竣工后,要求企業(yè)及時上報成本費用分攤辦法,防止企業(yè)私自轉(zhuǎn)移利潤,逃避納稅。同時,要求企業(yè)按月上報工程進度和各類材料的發(fā)票清單等涉稅資料,對建筑材料的購入過程和數(shù)量實施過程監(jiān)督。在書面資料審核的基礎(chǔ)上,還要經(jīng)常通過實地走訪獲取有關(guān)信息,避免征管上的盲點。
(三)搞好納稅評估。按季度對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行納稅評估。依托計算機技術(shù)和住建部門提供的單位定額和當年建筑市場的平均價格,根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的開工進展情況,對建筑材料的購入和使用情況進行納稅評估,發(fā)現(xiàn)指標異常的企業(yè),列入評估對象,實施及時控管。
(四)強化專業(yè)管理,提高隊伍素質(zhì)。高素質(zhì)的人才是確保各項工作高效開展的必要條件。因此必須強化人員管理,加強專業(yè)培訓,注重知識更新,使房地產(chǎn)稅收管理員往專業(yè)化的方向發(fā)展,發(fā)揮好傳、幫、帶的作用,確保專業(yè)化隊伍的整體素質(zhì)。
(五)加大處罰力度,打擊偷逃稅行為。對經(jīng)查實的偷稅行為,
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照法律規(guī)定,該處罰的處罰,該曝光的曝光,敢于破“人情稅、關(guān)系稅”,對達到移送標準的要堅決移送司法機關(guān),杜絕以罰代刑,從而消除納稅人在偷稅時的僥幸心理,充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。另外,加大房地產(chǎn)企業(yè)的偷逃稅成本,出臺相關(guān)配套規(guī)定,對凡是偷逃稅款達到一定數(shù)額的企業(yè)不得辦理
銀行貸款,已辦理的取消其貸款資格。
(六)建議基本建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項目納入增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票延伸管理的范圍。在現(xiàn)階段,可以對基本建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項目實施增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票延伸管理,這些項目企業(yè)實施過程中采購材料必須取得增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,比照增值稅一般納稅人企業(yè)將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到稅務(wù)機關(guān)認證、增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)到稅務(wù)機關(guān)驗證,通過“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)將信息上傳實現(xiàn)比對,使鋼材、磚瓦、水泥、水泥管道、沙石料、石灰、瓷磚、門窗等建筑裝修材料及其相關(guān)產(chǎn)品實現(xiàn)銷售必須提供增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,盡可能地縮小上述產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)“不帶票銷售”行為的活動空間,使增值稅管理的鏈條更趨完整,堵塞稅收流失漏洞,提高控管能力。
(七)調(diào)整完善相關(guān)稅收政策 ……(未完,全文共2308字,當前僅顯示1467字,請閱讀下面提示信息。
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