中國(guó)稅收流失規(guī)模估算

目錄/提綱：……
二是對(duì)地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失規(guī)模進(jìn)行測(cè)算2，采用現(xiàn)金比率法
一、中國(guó)地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算
二、中國(guó)地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算
三、中國(guó)稅收流失總規(guī)模測(cè)算
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中國(guó)稅收流失規(guī)模估算

● 張希水

目前，我國(guó)還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的、確切的定義來(lái)描述稅收流失。本文中稅收流失是指根據(jù)現(xiàn)行法律制度，在一定時(shí)期內(nèi)，本應(yīng)征收而實(shí)際未予征收或未能征收的各類稅收。其形式主要包括：偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、避稅、吃稅和包稅、欠稅（陳欠和死欠）、越權(quán)減免稅1。另外，由于采用的方法與引用資料的口徑不統(tǒng)一,國(guó)內(nèi)學(xué)者們對(duì)中國(guó)稅收流失規(guī)模測(cè)算結(jié)果差距也很大。要取得比較可信結(jié)果，我們應(yīng)當(dāng)采用國(guó)際公認(rèn)的測(cè)算方法和國(guó)家公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。我國(guó)稅收流失規(guī)模進(jìn)行測(cè)算分成兩個(gè)部分：一是對(duì)地上經(jīng)濟(jì)的稅收流失規(guī)模進(jìn)行測(cè)算，主要是將其分成國(guó)內(nèi)非農(nóng)部門稅收流失、關(guān)稅流失以及個(gè)人所得稅流失三個(gè)方面，通過(guò)對(duì)這三方面進(jìn)行加總得出地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模。二是對(duì)地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失規(guī)模進(jìn)行測(cè)算2，采用現(xiàn)金比率法。地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模和地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模之和為我國(guó)稅收流失的總體規(guī)模。

一、中國(guó)
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失、關(guān)稅稅收流失和個(gè)人所得稅稅收流失額，三者加總得出的數(shù)額，我們視其為中國(guó)地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模，見(jiàn)表1。

表一: 1995－2002年中國(guó)地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算表 單位：億元、%















數(shù)據(jù)來(lái)源：①、②、③、④欄中1995-2000年數(shù)據(jù)引自賈紹華：《中國(guó)稅收流失問(wèn)題研究》,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002年版；2001、2002年數(shù)據(jù)引自易行健、楊碧云、易君�。骸段覈�(guó)逃稅規(guī)模的測(cè)算及其經(jīng)濟(jì)影響分析》，載《財(cái)政研究》2004年第1期。 ⑤、⑦欄引自《2004年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》；⑥、⑧欄為1筆者計(jì)算得出。

需要說(shuō)明的是，⑥欄中“地上經(jīng)濟(jì)無(wú)稅收流失后稅收應(yīng)征額”指的是假設(shè)地上經(jīng)濟(jì)的稅收流失得到了有效的防治，地上經(jīng)濟(jì)已經(jīng)沒(méi)有任何稅收流失時(shí)，全國(guó)會(huì)有多少稅收收入，計(jì)算方法是將前面計(jì)算出的地上經(jīng)濟(jì)稅收流失額跟實(shí)際稅收征收額相加；同樣道理，⑧欄中“地上經(jīng)濟(jì)無(wú)稅收流失后宏觀稅率(修正的宏觀稅率t’)”指的是假設(shè)地上經(jīng)濟(jì)已經(jīng)沒(méi)有任何稅收流失時(shí)稅收收入占GDP的比重。計(jì)算⑥、⑧欄的意義在于可以用地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模跟修正的宏觀稅負(fù)率之積來(lái)計(jì)算地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模。

二、中國(guó)地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算

目前，西方國(guó)家一般采用現(xiàn)金比例法來(lái)估算地下經(jīng)濟(jì)的規(guī)模，該法簡(jiǎn)化后的計(jì)算公式為 。6其中，Yu為地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模7，Y0（GDP）為地上經(jīng)濟(jì)規(guī)模，C為實(shí)際現(xiàn)金余額，D為實(shí)際活期存款余額，Yu為地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模。我們假定1982年為基期8，則

。根據(jù)上面的公式，我們可以得到1995－2002年中國(guó)地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模如下表2：

表二: 1995－2002年中國(guó)地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算表 單位：億元、%















數(shù)據(jù)來(lái)源：①、②、④、⑤欄取自《2004年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》；③欄取自表一1995－2002年中國(guó)地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算表；⑥、⑦欄為筆者計(jì)算得出。

需要說(shuō)明的是，計(jì)算“地下經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅收流失額”時(shí)，筆者考慮到如果以現(xiàn)實(shí)中的宏觀稅率跟中國(guó)地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的乘積來(lái)計(jì)算，充其量是把地下經(jīng)濟(jì)地上化，卻忽略了地上經(jīng)濟(jì)仍然存在大量稅收流失這一事實(shí)；而如果用修正的宏觀稅率跟中國(guó)地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的乘積來(lái)計(jì)算則避免了上述的缺點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果更為合理。

三、中國(guó)稅收流失總規(guī)模測(cè)算

根據(jù)表1和表2我們可以加總得到1995－2002年中國(guó)稅收流失總規(guī)模如表3：

表3:1995－2002年中國(guó)稅收流失總規(guī)模及稅收流失率測(cè)算表 單位：億元、 %















數(shù)據(jù)來(lái)源： ①欄取自表1 1995－2002年中國(guó)地上經(jīng)濟(jì)稅收 ……（未完，全文共2881字，當(dāng)前僅顯示1832字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《中國(guó)稅收流失規(guī)模估算》）