淺談房地產(chǎn)建筑行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及建議

目錄/提綱：……
一、稅收征管中存在的問(wèn)題
（一）社會(huì)協(xié)稅管理機(jī)制基本停滯，稅源的事前管理難以到位
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，納稅申報(bào)不真實(shí)
（三）建設(shè)項(xiàng)目控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范
（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯
二、稅收征管建議
一是：建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)
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淺談房地產(chǎn)建筑行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及建議

2005年9月，《新余市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管辦法》出臺(tái)，進(jìn)一步提高建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平，推進(jìn)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的高效、有序管理，促進(jìn)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)建筑和房地產(chǎn)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，堵塞漏洞，防止稅收流失，效果顯著。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與稅收環(huán)境的不斷變化，舊的征管辦法中部分規(guī)定難以適應(yīng)當(dāng)今的稅收管理，阻礙了“二業(yè)”稅收的正常發(fā)展，征納雙方都有一些值得認(rèn)真思索和岌待解決的問(wèn)題。

一、稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）社會(huì)協(xié)稅管理機(jī)制基本停滯，稅源的事前管理難以到位。如果按“辦法”的第六、七條的規(guī)定執(zhí)行到位，稅務(wù)部門(mén)基本可以做到源頭管理�，F(xiàn)在的管理基本靠工作人員上門(mén)催繳，發(fā)現(xiàn)施工地點(diǎn)也難以聯(lián)系到具體的納稅人，只能以具體開(kāi)
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款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實(shí)到位，以各類收據(jù)收取工程款項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，發(fā)票開(kāi)具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收的流失�，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，明明是按進(jìn)度結(jié)算的工程款，承建方卻開(kāi)具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù)；明明應(yīng)該“料、工、費(fèi)”合并計(jì)征稅款，納稅人卻只就施工費(fèi)開(kāi)一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；明明是甲地的工程項(xiàng)目，承建單位卻用乙地開(kāi)具的發(fā)票也能一樣結(jié)算；工程承包人為降低工程造價(jià)，購(gòu)進(jìn)建筑材料時(shí)，為壓低材料進(jìn)價(jià)，往往以不要發(fā)票為前提。

二、稅收征管建議

1、加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，建議市局與城建部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，能否房產(chǎn)或建筑項(xiàng)目在取得施工許可證前，先到地稅進(jìn)行備案。使地稅能及時(shí)掌握全市批復(fù)立項(xiàng)的所有工程項(xiàng)目，做到源頭管理，加強(qiáng)稅源跟蹤；同時(shí)，對(duì)于市政工程能否及時(shí)傳遞相關(guān)的合同及資料。

2、關(guān)于不通過(guò)政府招標(biāo)辦的建筑項(xiàng)目管理問(wèn)題，建議由直屬分局主要管理，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)助摧繳，統(tǒng)一到市地稅辦稅大廳繳納稅款，按不同性質(zhì)劃分稅款；（1）通過(guò)政府政府招標(biāo)辦或正常立項(xiàng)的項(xiàng)目，按建筑房地產(chǎn)稅收實(shí)行一體化管理后確定的劃分比例進(jìn)行劃轉(zhuǎn)；（2）關(guān)于一些小的建筑項(xiàng)目（不需要立項(xiàng)的項(xiàng)目），或不需要開(kāi)具發(fā)票的建筑工程及廠房建設(shè)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)助摧繳，到市地稅辦稅大廳繳納稅款，可據(jù)實(shí)劃轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提高當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)積極性，又防止稅款流失，同時(shí)維護(hù)了稅收征管次序。

3、鑒于目前建安市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方式和運(yùn)行機(jī)制的多樣性，應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)不同情況，明確相應(yīng)的建安營(yíng)業(yè)稅納稅人；以建安公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人不存在爭(zhēng)議。對(duì)普遍存在的施工隊(duì)掛靠建安公司，收入成本均不在公司賬上核算的情況，明確項(xiàng)目經(jīng)理部為建安營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，既符合營(yíng)業(yè)稅的立法精神，即只有是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人才能成為納稅人，又能解決重復(fù)課稅以及現(xiàn)實(shí)生活中稅務(wù)機(jī)關(guān)難以執(zhí)行到位的問(wèn)題。從而維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，同時(shí)也能夠進(jìn)一步規(guī)范建安市場(chǎng)稅收征管秩序。希望能盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確凡項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)的工程的用工權(quán)、物資采購(gòu)權(quán)、財(cái)務(wù)收支由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，且工程本身的財(cái)務(wù)收支不在公司賬上反映，項(xiàng)目經(jīng)理部以建筑公司名義承包工程后，項(xiàng)目經(jīng)理只是上交公司一定的管理費(fèi)，工程本身的收支公司不負(fù)責(zé)。對(duì)這種情況一律明確項(xiàng)目經(jīng)理部與建安公司是一種實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)包分包關(guān)系（雖然建筑法不認(rèn)可），明確建安公司是項(xiàng)目經(jīng)理的營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人（因?yàn)榻ㄔO(shè)方是與建筑公司結(jié)算款項(xiàng)，不直接與項(xiàng)目經(jīng)理打交道），項(xiàng)目經(jīng)理部是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。所有項(xiàng)目經(jīng)理都需到工程所在地辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，并明確項(xiàng)目經(jīng)理為個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

4、明確建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一律以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)，不再采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，并明確建設(shè)方必須憑施工方開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票方能付款。有的同志會(huì)擔(dān)心，如工程早已完工，建設(shè)方就是不付款，那么這一塊營(yíng)業(yè)稅不就漏了嗎，其實(shí)這種擔(dān)心是多余的。工程款遲早要付的，只不過(guò)推遲了納稅時(shí)間 ……（未完，全文共2642字，當(dāng)前僅顯示1680字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談房地產(chǎn)建筑行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及建議》）