關(guān)于“兩稅”征管標(biāo)準(zhǔn)化的思考

目錄/提綱：……
一、“兩稅”征管現(xiàn)狀
（一）征管基礎(chǔ)薄弱
（二）宣傳培訓(xùn)效果差
（三）部門配合乏力
（四）違法違規(guī)屢禁不絕
二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因
（一）法律法規(guī)滯后
（二）操作規(guī)程滯后
（三）納稅意識(shí)不強(qiáng)
（四）政績(jī)觀錯(cuò)位
（五）社會(huì)綜合治稅體系不完善
三、實(shí)行“兩稅”標(biāo)準(zhǔn)化管理的可行性
（一）標(biāo)準(zhǔn)化的含義
（二）標(biāo)準(zhǔn)化管理的作用
（三）實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的必要條件
（四）推進(jìn)“兩稅”征管標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)注意的問(wèn)題
四、如何實(shí)行“兩稅”征管標(biāo)準(zhǔn)化
（一）推進(jìn)征管制度的標(biāo)準(zhǔn)化
（二）推進(jìn)征納行為的標(biāo)準(zhǔn)化
（三）推進(jìn)宣傳培訓(xùn)的標(biāo)準(zhǔn)化
（四）推進(jìn)信息管稅的標(biāo)準(zhǔn)化
（五）推進(jìn)考核監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)化
……
關(guān)于“兩稅”征管標(biāo)準(zhǔn)化的思考

【摘要】隨著耕地占用稅和契稅（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）征管職能劃轉(zhuǎn)到地稅系統(tǒng)，各級(jí)地稅部門為進(jìn)一步提高“兩稅”科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理做了大量工作，取得了一定的效果，但是，受多年管理_因素的影響，目前“兩稅”征管仍然存在不少薄弱環(huán)節(jié)。本文從分析瑞昌“兩稅”征管現(xiàn)狀實(shí)際出發(fā)，針對(duì)“兩稅”征管工作現(xiàn)狀，從征管制度、征納行為、宣傳培訓(xùn)、信息管稅、考核監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)化入手，就如何提高“兩稅”征管水平進(jìn)行了有益的思考和探索。

【關(guān)鍵詞】“兩稅” 征管標(biāo)準(zhǔn)化 現(xiàn)狀 因素 對(duì)策

一、“兩稅”征管現(xiàn)狀

2011年以前，我省“兩稅”由財(cái)政部門征管，受管理_和地方政府的影響，“兩稅”征管存在著管理欠規(guī)范，征收隨意性較大的弊端。以瑞昌市為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，十一五時(shí)期累計(jì)多征耕地占用稅8260萬(wàn)元（見(jiàn)附表），且多征稅款呈逐年快速遞增的趨勢(shì)。從今年開(kāi)始，我省“兩稅”征管職能正式劃轉(zhuǎn)地稅部門負(fù)責(zé)，各級(jí)地稅部門在規(guī)范管理、依法治稅上做了大量的工作，取得了一定的成效。但同時(shí)仍存在著諸多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

瑞昌市十一五時(shí)期耕地占用稅征收情況表

年度
實(shí)際占用 耕地面積 （公傾）
應(yīng)征稅 (萬(wàn)元)
已
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略922字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
后10日，實(shí)際上許多納稅人遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)這個(gè)時(shí)限規(guī)定，只在需要辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)時(shí)才來(lái)申報(bào)。

（二）宣傳培訓(xùn)效果差

1．干部業(yè)務(wù)不熟悉

由于“兩稅”征管仍處于轉(zhuǎn)型期，各地在業(yè)務(wù)銜接、人員安置方面仍不同程度存在這樣或那樣的問(wèn)題。對(duì)地稅干部而言，“兩稅”征管是個(gè)新課題，在管理“兩稅”前，部分干部又沒(méi)有好好補(bǔ)上一課，因此“兩稅”業(yè)務(wù)知識(shí)明顯不足，不能適應(yīng)“兩稅”征管需要。從九江地稅系統(tǒng)開(kāi)展的“兩稅”執(zhí)法專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，適用政策錯(cuò)誤、適用稅率錯(cuò)誤、征管程序錯(cuò)誤、采集資料錯(cuò)誤的情況比比皆是。

2．政策宣傳不夠

“兩稅”作為一次性稅收，涉及千家萬(wàn)戶，對(duì)象不固定，政策宣傳難度加大，特別是外出務(wù)工人員，作為回鄉(xiāng)建房、購(gòu)房的主力軍，往往是匆匆而來(lái)、匆匆而去。地稅部門搞宣傳，往往是在各種媒體上發(fā)布幾個(gè)公告，在大街上發(fā)幾張傳單就草草了事，效果而不理想。從2011年上半年江西地稅系統(tǒng)第三方納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果來(lái)看，11.85%的納稅人認(rèn)為稅收機(jī)關(guān)應(yīng)“及時(shí)全面宣傳稅收政策”，列應(yīng)改進(jìn)和加強(qiáng)的9大服務(wù)項(xiàng)目之首。

（三）部門配合乏力

早在2007年，江西省政府就下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作的意見(jiàn)》（贛府發(fā)〔2007〕9號(hào)）文件，明確規(guī)定要形成“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。實(shí)際上，由于政府領(lǐng)導(dǎo)失位、相關(guān)部門缺位、社會(huì)各界錯(cuò)位，護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)并不完美。表現(xiàn)在“兩稅”征管上主要是兩個(gè)方面，一是信息交流滯后，地稅部門與房管、國(guó)土、拆遷管理部門以及房地產(chǎn)公司信息共享機(jī)制尚未建立，無(wú)論是土地拍賣、掛牌、招標(biāo)，還是改變用途，地稅部門都沒(méi)有全程參與，信息傳遞缺乏及時(shí)性、完整性。如國(guó)土部門批地或清理耕地補(bǔ)辦手續(xù)后，沒(méi)有在第一時(shí)間將第一手資料傳遞稅務(wù)部門，直接導(dǎo)致耕地占用稅工作被動(dòng)、滯后。二是“先稅后證”制度還未得到有效的執(zhí)行，甚至有納稅人激清土地出讓金等規(guī)費(fèi)就發(fā)放準(zhǔn)建證或辦理土地證的行為發(fā)生，直接影響了稅款征收。

（四）違法違規(guī)屢禁不絕

1．偷漏稅手法多樣

以契稅為例，納稅人多采取以下方法偷逃稅款。一是瞞報(bào)成交價(jià)格。納稅人要求房產(chǎn)公司開(kāi)具兩張發(fā)票、或?qū)④噹?kù)閣樓單開(kāi)發(fā)票，申報(bào)時(shí)，只提供一份發(fā)票和與之匹配的虛假合同，通過(guò)降低成交價(jià)格或隱瞞部分成交價(jià)格達(dá)到少繳稅款的目的。二是低報(bào)評(píng)估價(jià)格。不少房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)為吸引客戶，或評(píng)估人員為謀取私利，故意低報(bào)、瞞報(bào)、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，造成契稅流失。三是提供虛假證明�，F(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一普通住房的，減半征收契稅，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下家庭唯一普通住房的，契稅稅率為1%。不同類型的房屋執(zhí)行不同的契稅率標(biāo)準(zhǔn)，有些納稅人通過(guò)提供虛假證明，達(dá)到享受較低稅率，少繳稅款的目的。四是虛報(bào)拆遷減免。有些拆遷戶鉆起政策空子，提供虛假拆遷補(bǔ)償協(xié)議，或隱瞞產(chǎn)權(quán)共有事實(shí)、提高自有份額，或故意抬高拆遷補(bǔ)償金額，騙取稅收優(yōu)惠。

2．行政違規(guī)干預(yù)時(shí)有發(fā)生

一是違規(guī)空轉(zhuǎn)稅收。多年來(lái)各級(jí)地方政府制訂的稅收計(jì)劃與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度相背離，和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)稅源相脫節(jié)，致使稅收計(jì)劃遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。以前，在地方政府的壓力下，財(cái)政部門往往采取空轉(zhuǎn)的手法征收“兩稅”，地稅部門接手“兩稅”征管后，管理上規(guī)范了很多，空轉(zhuǎn)現(xiàn)現(xiàn)象大大減少，但還是有極少數(shù)稅務(wù)部門被迫違心去執(zhí)行違反稅收組織原則的事，如虛收、預(yù)收、混稅種、收過(guò)頭稅等。二是違規(guī)減免稅收。有的地方政府在招商引資、企業(yè)改制、重點(diǎn)工程建設(shè)等方面為吸引投資，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，不惜違反國(guó)家稅收政策，擅自出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，諸如承諾“土地零地價(jià)”、“稅費(fèi)包干”等，違規(guī)減免稅收。有的以行政命令明確要求地稅部門緩征或減征。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

（一）法律法規(guī)滯后

2001年修訂的稅收征管法規(guī)定“兩稅”征收管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定，但是除2007年修訂的耕地占用稅暫行條例規(guī)定該稅依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，國(guó)務(wù)院并未制定新的契稅征管辦法，只有國(guó)稅總局以國(guó)稅發(fā)〔2001〕110號(hào)文規(guī)定契稅征收管理暫參照《征管法》執(zhí)行，弱化了征管執(zhí)法力度，對(duì)偷稅定性、稅收保全以及銀行扣款等強(qiáng)制執(zhí)行手段不足，直接影響了稅款征收的強(qiáng)制性。

（二）操作規(guī)程滯后

2011年6月，江西省地稅局出臺(tái)了耕地占用稅和契稅征收管理辦法，對(duì)“兩稅”的征管作了詳細(xì)的規(guī)定。由于缺乏一定的操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)，給具體征收管理工作帶來(lái)了很大的困難。如對(duì)未取得合法批文而實(shí)際占用耕地的行為如何規(guī)范征管未作規(guī)定，因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的時(shí)間與過(guò)戶辦證的時(shí)間間隔長(zhǎng)導(dǎo)致契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間在實(shí)際工作中難以操作等等。 ……（未完，全文共9473字，當(dāng)前僅顯示2587字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于“兩稅”征管標(biāo)準(zhǔn)化的思考》）