如何開展廢舊物資管理審計(jì)

目錄/提綱：……
一、對(duì)企業(yè)廢舊物資管理的內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)
二、企業(yè)是否對(duì)廢舊物資歸集分類管理
三、廢舊物資處置是否及時(shí)、保管是否妥善
四、廢舊物資記錄是否完整
五、廢舊物資程序是否完整
六、回收單位如何確定
七、回收價(jià)格是否合理
八、帳務(wù)處理是否準(zhǔn)確
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如何開展廢舊物資管理審計(jì)

廢舊物資是指已按規(guī)定的程序履行報(bào)廢審批手續(xù)后待處理的，以及停用、拆除和閑置的失去使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料和工程物資等實(shí)物資產(chǎn)。
目前廢舊物資管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在：1、對(duì)廢舊物資管理重視不夠。廢舊物資管理作為資產(chǎn)管理的終端環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益較為間接，容易被忽視。2、管理制度不完善。企業(yè)沒有對(duì)廢舊物資管理建章立制，廢舊物資管理權(quán)、責(zé)、利不清，機(jī)制尚不健全。3、廢舊物資管理部門溝通和協(xié)調(diào)不夠。作為企業(yè)的生產(chǎn)部門、使用部門、財(cái)務(wù)、物資管理部門沒有進(jìn)行有效溝通。生產(chǎn)部門、使用不了解廢舊物資管理的程序，財(cái)務(wù)、物資管理部門不了解廢舊物資產(chǎn)生的情況等。4、沒有建立臺(tái)帳。沒有對(duì)廢舊物資做好相關(guān)的統(tǒng)計(jì)和建賬，記錄不清。5、廢舊物資處置不及時(shí)。廢舊物資大量積壓造成浪費(fèi)損失，廢舊物資保管不
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、保管、評(píng)估、處置、再利用等各環(huán)節(jié)的流程；是否根據(jù)廢舊物資管理的分類及金額等重要程度建立了分級(jí)審批。
了解了廢舊物資管理內(nèi)部控制以后，審計(jì)人員就可以對(duì)企業(yè)廢舊物資管理做初步評(píng)估，如廢舊物資管理體系本身就不健全，就可以對(duì)管理制度提出建議，修補(bǔ)其中的內(nèi)控條款。如果企業(yè)內(nèi)部控制比較完善，審計(jì)人員就可以根據(jù)其指定的內(nèi)控制度檢查其具體執(zhí)行情況如何。這其實(shí)也是審計(jì)人員開展審計(jì)工作的符合性測試。
二、 企業(yè)是否對(duì)廢舊物資歸集分類管理
一般生產(chǎn)企業(yè)按照分類有金屬、材料、軸承、電纜、工器具、油品、設(shè)備、配件、車輛、辦公用品等類別，包括固定資產(chǎn)及庫存物資等。企業(yè)對(duì)廢舊物資進(jìn)行歸集分類有利于以后保管、處置等一系列管理工作。審計(jì)人員可以通過查看企業(yè)歸集分類的相關(guān)臺(tái)賬，也可通過現(xiàn)場查看相關(guān)歸集分類的存放標(biāo)示。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)沒有將廢舊物資分類，處置時(shí)只能打包出售，出售了什么也不清楚。某些企業(yè)甚至將可重新維修利用的設(shè)備按照廢鐵的價(jià)格出售，需要用設(shè)備時(shí)又重新采購，這樣容易造成浪費(fèi)。
三、 廢舊物資處置是否及時(shí)、保管是否妥善
審計(jì)人員主要查看企業(yè)是否有定期處理報(bào)廢物資，是否有產(chǎn)生積壓損失的現(xiàn)象。審計(jì)人員可以到現(xiàn)場查看廢舊物資保管的地點(diǎn)。是否露天存放，某些金屬設(shè)備、材料等露天存放容易銹損；對(duì)于危險(xiǎn)廢棄物有無單獨(dú)存放；存放地點(diǎn)是否安全，出入庫是否有人把關(guān)、出入庫記錄是否完整。
四、 廢舊物資記錄是否完整
廢舊物資按照倉庫管理標(biāo)準(zhǔn)有無建帳建卡。在審計(jì)過程中，可以通過抽查廢舊物資申請到處置的相關(guān)單據(jù)。查看單據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，單據(jù)記錄是否完整；是否有按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)廢申請的審批；報(bào)廢申請簽名是否齊全；移交人、時(shí)間和接收人、時(shí)間有無遺漏；廢舊物資處置是否有過磅清單、記錄等。報(bào)廢固定資產(chǎn)處置是否做好相關(guān)登記管理。
五、 廢舊物資程序是否完整
審計(jì)人員可以抽查廢舊物資報(bào)廢申請單，審核是否嚴(yán)格執(zhí)行程序要求進(jìn)行層級(jí)審批。對(duì)于大宗固定資產(chǎn)報(bào)廢，是否有上報(bào)審批相關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)人員有無對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行核銷以及相關(guān)的會(huì)簽審批。
六、 回收單位如何確定
查看企業(yè)是否按照要求以招標(biāo)、拍賣形式確定回收單位。以招標(biāo)形式確定回收單位的，招標(biāo)過程是否流于形式，評(píng)標(biāo)過程是否公平公正合理、評(píng)標(biāo)過程是否嚴(yán)格按照評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，評(píng)標(biāo)辦法有無泄漏的情況，評(píng)標(biāo)結(jié)果有無異常。審計(jì)人員可以通過查看廢舊物資處理的相關(guān)招投標(biāo)資料對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以直接參與到廢舊物資處理的相關(guān)招投標(biāo)過程的監(jiān)督工作中去。另外，值得注意的是，對(duì)于回收單位的資質(zhì)審核也很重要，查看回收單位的資質(zhì)證明相關(guān)文件，資質(zhì)范圍是否符合要求，資質(zhì)是否真實(shí)。查看回收單位的財(cái)務(wù)狀況能力等相關(guān)資料，對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)很重要。
七、 回收價(jià)格是否合理
審計(jì)人員可以通過市場查詢廢舊物資價(jià)格作為參考，看廢舊物資處置價(jià)格是否合理；某些廢舊物資價(jià)格波動(dòng)較大，可以查看企業(yè)是否存在協(xié)議價(jià)格低于市場價(jià)格。對(duì)于大宗固定資產(chǎn)報(bào)廢，是否經(jīng)過市場評(píng)估、詢價(jià)后進(jìn)行處理，是否有大宗固定資產(chǎn)直接作為廢料處理的情況。對(duì)于存在地域壟斷 ……（未完，全文共2592字，當(dāng)前僅顯示1647字，請閱讀下面提示信息。收藏《如何開展廢舊物資管理審計(jì)》）