關(guān)于對內(nèi)部審計人員績效考核的研究

目錄/提綱：……
一、內(nèi)審人員績效考核的理論依據(jù)
（一）內(nèi)審人員績效考核的定義
（二）內(nèi)審人員績效考核的原則
一是公平性原則，公平性即組織績效考核的前提，如果不公平，考核也就失去了意義
七是差異性原則，考核結(jié)果應(yīng)該體現(xiàn)差異性，從而打破分配上的平均主義
二、內(nèi)審人員績效考核的意義
（一）提升內(nèi)審工作效率，緩解內(nèi)部審計資源緊缺
（二）體現(xiàn)以人為本的發(fā)展理念，助力培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才隊伍
（三）促進內(nèi)審部門管理正規(guī)化，推動內(nèi)審部門發(fā)展
（四）保證各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健運營，實現(xiàn)銀行價值最大化
三、當前某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核模式
四、當前某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核的缺陷及成因分析
（一）某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核的缺陷
（二）分析績效考核缺陷導致的成因
五、今后內(nèi)部審計人員績效考核改進的意見建議及啟示
（一）保障內(nèi)審績效考核獨立性
（二）優(yōu)化內(nèi)審績效考核機制
1、圍繞審計成果的體現(xiàn)設(shè)置考核指標
2、圍繞審計價值的有效體現(xiàn)設(shè)置考核指標
3、圍繞新技術(shù)、新方法的推廣運用設(shè)置考核指標
4、圍繞審計人員綜合素質(zhì)的提高設(shè)置考核指標
（三）認真做好內(nèi)審考核結(jié)果的運用
二是考職掛鉤，把考核結(jié)果與考核對象的職位掛鉤
三是信息整合，通過考核，可以反映、整合并有效利用多個方面的考核信息
……
關(guān)于對內(nèi)部審計人員績效考核的研究

當前，隨著農(nóng)商銀行改革的不斷深入，業(yè)務(wù)發(fā)展與產(chǎn)品創(chuàng)新持續(xù)推進，風險防控顯得尤為重要。如何通過科學的績效考核，調(diào)動內(nèi)審人員工作積極性，提升內(nèi)審工作質(zhì)效，實現(xiàn)對內(nèi)審人員的激勵和約束導向，對健全和完善系統(tǒng)內(nèi)部控制，促進內(nèi)控水平的不斷提升，有效防范和化解銀行業(yè)經(jīng)營管理風險意義重大。本文旨在通過對某農(nóng)商行內(nèi)審人員績效考核的分析研究，深入探討內(nèi)審人員績效考核的理論依據(jù)，內(nèi)審人員績效考核的意義，并以某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核為例，研究內(nèi)審人員績效考核模式、經(jīng)驗以及缺陷、成因，最終提出對內(nèi)部審計人員績效考核改進的意見建議，從而建立起一整套行之有效的內(nèi)審人員激勵約束和考核分配體系，實現(xiàn)內(nèi)審人員的職務(wù)晉升和職業(yè)生涯的發(fā)展的良性循環(huán)，全面提升內(nèi)審工作效能，為農(nóng)商行健康、有序發(fā)展保駕護航。
一、內(nèi)審人員績效考核的理論依據(jù)
（一）內(nèi)審人員績效考核的定義
內(nèi)審人員績效考核，即績效考核者（考核主體如：所屬部門、上級機構(gòu)）運用科學的方法，通過預(yù)先設(shè)定好的工作目標與績效標準，對于被考核者（考核客體即內(nèi)審人員）的工作進行全方位、系統(tǒng)的評估，以評定內(nèi)審人員工作任務(wù)的完成情況、履職情況以及未來發(fā)展情況，并將評估結(jié)果反饋給內(nèi)審人員的過程。
（二）內(nèi)審人員績效考核的原則
一是公平性原則，公平性即組織
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）促進內(nèi)審部門管理正規(guī)化，推動內(nèi)審部門發(fā)展
開展內(nèi)審人員績效考核可以降低內(nèi)部審計成本，通過提高內(nèi)審人員的工作效率，達到減少內(nèi)審資源浪費的目的，還可以通過加強內(nèi)審部門建設(shè)，通過科學的績效考核來促進內(nèi)部審計部門改革，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)審工作中出現(xiàn)的各種問題，從而為實現(xiàn)內(nèi)審工作的長足發(fā)展起到積極的推動作用。
（四）保證各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健運營，實現(xiàn)銀行價值最大化
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營并幫助組織實現(xiàn)其目標。因此，商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計人員的績效考核工作，有利于通過專業(yè)化的審計監(jiān)督、評價和咨詢，合理保證銀行資產(chǎn)安全、運營高效，從而實現(xiàn)被審計對象價值最大化和商業(yè)銀行價值最大化。
三、當前某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核模式
2020年，某農(nóng)商銀行內(nèi)審部門并未制定單獨的績效考核辦法，對內(nèi)審人員的績效考核完全由農(nóng)商銀行人力資源部根據(jù)總行制定的績效考核辦法進行考核評估，將考核分為綜合考核和個人考核，考核結(jié)果主要運用于績效工資的發(fā)放。
1.綜合考核績效兌付
根據(jù)《某農(nóng)商銀行2020年績效考核管理辦法》文件內(nèi)容規(guī)定，2020年綜合考核績效兌付，分別以季度綜合考核結(jié)果兌付80%，以年末經(jīng)營目標考核結(jié)果兌付剩余20%。
內(nèi)審部門的綜合考核掛鉤本部門包點機構(gòu)業(yè)績、部門業(yè)績及履職評價等內(nèi)容，按指標單價計算兌付績效，直接發(fā)放到個人。（內(nèi)審部門參照中臺部門考核標準進行指標測算）
2.個人考核績效兌付
2020年個人考核績效兌付主要依據(jù)機構(gòu)類別人員存款、理財?shù)葼I銷任務(wù)考核標準，按員工完成情況實績，依率兌付。（績效按完成率100%封頂兌付，超任務(wù)凈增部分按總行績效綜合考核獎勵標準兌付）。
四、當前某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核的缺陷及成因分析
（一）某農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員績效考核的缺陷
1.未建立獨立的績效考核模式，難以調(diào)動內(nèi)審人員審計工作積極性
長期以來某農(nóng)商銀行內(nèi)審部門未建立獨立的績效考核模式，內(nèi)審人員績效考核由與內(nèi)審部門同級的人力資源部門參照全行中后臺人員考核標準開展，造成內(nèi)審人員績效考核與日常內(nèi)審工作的開展、評估、考核相脫節(jié)，影響了審計隊伍的穩(wěn)定和審計效能的發(fā)揮。
2.績效考核側(cè)重經(jīng)營指標的考核，影響了內(nèi)審工作的獨立性
某農(nóng)商銀行機關(guān)部門的績效考核掛鉤項目繁多且側(cè)重于經(jīng)營指標的考核，綜合考核主要指標包括包片領(lǐng)導所包片區(qū)考核情況、本部門包點機構(gòu)考核情況、本部門履職考核情況，個人考核主要指標為存款、理財?shù)热蝿?wù)營銷情況，直接導致內(nèi)審人員與被審計單位之間存在利益依附關(guān)系，難以保證審計的獨立性。
3.考核目的性單一，考核結(jié)果運用不充分
當前某農(nóng)商銀行的績效考核分配體系基本停留在績效薪酬分配的層面，沒有對考核結(jié)果和信息進行整合并充分運用到工作決策、管理運轉(zhuǎn)和人才的培養(yǎng)工作中來，使績效考核孤立于“為績效分配考核而考核”，無法為其他工作提供重要的信息支持。
（二）分析績效考核缺陷導致的成因
1.內(nèi)審工作性質(zhì)的特殊性，難以選擇績效量化維度
與其他部門相比，內(nèi)審部門管理的最終目的是為了提高內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)當把內(nèi)部審計質(zhì)量作為檢驗內(nèi)審部門績效考核的重要指標，同時，與其他可見的指標成果相比，內(nèi)審部門的成果大多是難以看見、無法衡量的，對于這些難以量化而又對內(nèi)審部門發(fā)展極為重要的方面，如何設(shè)置合理的績效考核維度成為一個難點。
2.內(nèi)審工作獨立性和經(jīng)營發(fā)展難以達到平衡
內(nèi)審部門負責審計工作，其獨立性是指內(nèi)審部門和內(nèi)審人員在進行內(nèi)審工作的過程中保持客觀公正而不受利益沖突影響的狀態(tài)，是履行審計職能、實現(xiàn)審計目標的必然要求，然而內(nèi)審人員的工資、績效、調(diào)動受總行支配，再加上內(nèi)審部門、內(nèi)審人員的績效與條線部門、基層機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績相捆綁，使得審計工作受到多方利益的牽制，尋求內(nèi)審工作獨立性和經(jīng)營發(fā)展的平衡點成為又一個難題。
3.長期注重短期激勵，激勵機制不健全
長期以來，不僅僅是內(nèi)審部門，全行績效考核更多是注重短期績效考核帶來的經(jīng)營業(yè)績的大幅提升，但造成了為兌現(xiàn)績效而兌現(xiàn)的傾向，弱化了激勵考核的導向，會造成績效發(fā)放和任務(wù)完成情況不匹配的情況；而開展中長期考核，可以將考核結(jié)果統(tǒng)籌兼顧、綜合運用，為全行進行人事決策提供依據(jù)，從而規(guī)范和強化員工的職責和行為，規(guī)范人力資源管理，不斷強化員工的選聘、留用或解聘、培訓、考核、晉升、獎罰的政策導向，建立完善的競爭、激勵、淘汰機制。
五、今后內(nèi)部審計人員績效考核改進的意見建議及啟示
（一）保障內(nèi)審績效考核獨立性。農(nóng)商銀行應(yīng)當真正實現(xiàn)董事會對內(nèi)審部門的垂直管理_，取消雙重領(lǐng)導_，一是建立內(nèi)審部門單獨的考核機制，內(nèi)審部門不受銀行高級管理層的影響，內(nèi) ……（未完，全文共4946字，當前僅顯示2498字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于對內(nèi)部審計人員績效考核的研究》）