地稅稽查局稽查經(jīng)驗(yàn)交流材料4

目錄/提綱：……
一、深入調(diào)研，剖析“三個(gè)難題”
（一）精確選案難、資料信息滯后
一是信息交換機(jī)制不健全
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不確定
三是股權(quán)持有成本不真實(shí)
（二）案件查處難、技術(shù)手段滯后
一是私下交易嚴(yán)重
二是調(diào)查取證困難
三是監(jiān)控手段缺失
（三）案件處理難、涉稅政策滯后
一是文書送達(dá)困難
二是核定手段受限
三是準(zhǔn)確核算困難
二、注重策略，做到“五個(gè)堅(jiān)持”
（一）堅(jiān)持集思廣益、選準(zhǔn)查處對(duì)象
一是緊扣當(dāng)前熱點(diǎn)
二是依托綜合治稅
三是關(guān)注社會(huì)輿論
（二）堅(jiān)持有的放矢、做足稽查預(yù)案
一是儲(chǔ)備檢查知識(shí)和資料
二是預(yù)設(shè)檢查步驟和方案
三是調(diào)整檢查思路和方向
（三）堅(jiān)持緊扼“七寸”、查清資金流向
一是緊跟轉(zhuǎn)讓方資金賬戶
二是緊跟受讓方資金賬戶
三是緊跟相關(guān)者資金賬戶
（四）堅(jiān)持多方取證，鎖住證據(jù)鏈條
一是鎖住散落在各部門的證據(jù)
二是鎖住受讓方證據(jù)
三是鎖住轉(zhuǎn)讓方證據(jù)
（五）堅(jiān)持綜合治稅，強(qiáng)化部門配合
一是取得工商部門的配合
二是取得公安部門的配合
三是取得金融部門的配合
三、幾點(diǎn)啟示
……
地稅稽查局稽查經(jīng)驗(yàn)交流材料4
解剖“麻雀” 探尋規(guī)律
大力破解股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管“瓶頸”
*局開展“調(diào)研式”稽查工作主要做法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管是當(dāng)前的熱點(diǎn)問題，也是難點(diǎn)問題。**年以來，**市地稅局對(duì)**戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件進(jìn)行“調(diào)研式”稽查，查補(bǔ)個(gè)人所得稅**萬(wàn)元。同時(shí)，解剖“麻雀”，探尋規(guī)律，提出了加強(qiáng)信息交換、建立“先稅后審”制度、完善檔案臺(tái)賬等工作建議**條，形成了《加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管的思考》的調(diào)查報(bào)告，直接推動(dòng)了《**市自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征收管理辦法》的制定出臺(tái)。**年、**年，全市分別入庫(kù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅**億元、&億元，是&年的&倍、&倍。我局的主要做法如下：
一、深入調(diào)研，剖析“三個(gè)難題”
我們對(duì)近年來股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研剖析，認(rèn)為主要存在“三個(gè)難題”：
（一）精
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略581字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
個(gè)人所得稅》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以支付方為扣繳義務(wù)人，以被投資企業(yè)為納稅地點(diǎn)。這樣的制度設(shè)計(jì)導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人“兩頭在外”現(xiàn)象較普遍，文書送達(dá)困難。二是核定手段受限。根據(jù)總局文件規(guī)定，對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用核定方法確定計(jì)稅依據(jù)。但文件所列舉的&種方法，除參照每股凈資產(chǎn)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可借鑒外，其他方法沒有操作空間。而如按會(huì)計(jì)賬面凈資產(chǎn)確定，在土地、房產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)大幅度增值的情況下，貿(mào)然核定將導(dǎo)致稅款大量“合法”流失，如不采取核定方式，在現(xiàn)有政策和證據(jù)面前，又將“顆粒無(wú)收”。三是準(zhǔn)確核算困難。目前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)多按無(wú)債務(wù)凈資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)，即交易截止日期以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，之后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。這種交易形式，收益的確定除了需計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)、成本價(jià)外，還需計(jì)算債權(quán)債務(wù)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，加上企業(yè)賬務(wù)不全，核算難度極大。
二、注重策略，做到“五個(gè)堅(jiān)持”
針對(duì)存在的困難和問題，我們更加注重稽查策略，斗智斗勇，做到“五個(gè)堅(jiān)持”：
（一）堅(jiān)持集思廣益、選準(zhǔn)查處對(duì)象。一是緊扣當(dāng)前熱點(diǎn)。**素有**鎢都、**王國(guó)等美譽(yù)，近年來隨著資源價(jià)格的上漲，礦產(chǎn)企業(yè)股權(quán)交易頻繁，因此這次稽查共選擇了**家礦產(chǎn)品企業(yè)，占總戶數(shù)的&%。二是依托綜合治稅。爭(zhēng)取政府支持，密切部門配合，充分利用綜合治稅信息。這次查處對(duì)象，有&戶就來自工商部門、&戶來自公安部門提供的信息，占總戶數(shù)的&%。三是關(guān)注社會(huì)輿論。世上沒有不透風(fēng)的墻。這次選案，我們高度重視社會(huì)輿論，積極開展“開門大選案”，因社會(huì)傳言而順藤摸瓜的就有&戶，占稽查總戶數(shù)的&%。
（二）堅(jiān)持有的放矢、做足稽查預(yù)案。一是儲(chǔ)備檢查知識(shí)和資料。首先組織稽查人員對(duì)相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，做到熟爛于心。同時(shí)充分利用現(xiàn)有征管系統(tǒng)、第三方數(shù)據(jù)交換等平臺(tái)，詳細(xì)了解被查企業(yè)情況，做到知己知彼。二是預(yù)設(shè)檢查步驟和方案。充分運(yùn)用計(jì)算核實(shí)、對(duì)比稽核、經(jīng)驗(yàn)判斷等方法，將收集的信息與轉(zhuǎn)讓價(jià)格之間的匹配性進(jìn)行合理性分析、綜合評(píng)估，判斷可能存在的涉稅問題，并詳細(xì)考慮可能遇到的突發(fā)情況，擬定有效的稽查方法和分步實(shí)施計(jì)劃。三是調(diào)整檢查思路和方向。針對(duì)實(shí)地檢查和初步接觸的反饋信息，及時(shí)調(diào)整和修改檢查思路，比如：針對(duì)陰陽(yáng)合同問題，如何通過外圍調(diào)查獲得證據(jù)；針對(duì)不在當(dāng)?shù)氐募{稅人，如何設(shè)置問題和流程取得交易數(shù)據(jù)等等。在進(jìn)行檢查時(shí)，除了從共同規(guī)律的事項(xiàng)中查找問題，還注重在一些不起眼的細(xì)節(jié)上順藤摸瓜，做到病有百變、一人一方。
（三）堅(jiān)持緊扼“七寸”、查清資金流向。一是緊跟轉(zhuǎn)讓方資金賬戶。以某股權(quán)交易案為例，轉(zhuǎn)讓方頑固不化，拒絕提供真實(shí)股權(quán)交易價(jià)格，調(diào)查一度陷入僵局�；槿藛T及時(shí)調(diào)整檢查思路，決定從資金流入手。當(dāng)把轉(zhuǎn)讓方全部資金賬戶查實(shí)后，納稅人馬上主動(dòng)坦白了案情，困局迎刃而解。二是緊跟受讓方資金賬戶。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方眾多或無(wú)法查清時(shí)，緊跟受讓方資金流向是有效的手段。以某案為例，雖然轉(zhuǎn)讓方賬戶顯示為平價(jià)轉(zhuǎn)讓，但受讓方為正規(guī)企業(yè)，資金流向十分清楚，在調(diào)取受讓方轉(zhuǎn)賬信息后， ……（未完，全文共3230字，當(dāng)前僅顯示1631字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《地稅稽查局稽查經(jīng)驗(yàn)交流材料4》）