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關(guān)于打擊虛開(kāi)“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考

發(fā)表時(shí)間:2015/12/21 20:25:13
目錄/提綱:……
一、基本情況
二、作案手法
三、發(fā)案原因
一是巨額利益驅(qū)使
二是政策存在缺陷
三是稅制不夠完善
四是管理有待加強(qiáng)
四、整治對(duì)策
一要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具情況監(jiān)控
二要加大查處打擊力度
三要密切部門協(xié)作配合
四要健全現(xiàn)行稅制體系和稅源監(jiān)控機(jī)制
……
關(guān)于打擊虛開(kāi)“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考

2015年,稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合開(kāi)展了打擊利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱虛開(kāi)“黃金票”)違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng),全力查處了一批虛開(kāi)“黃金票”重大案件,摧毀了一批職業(yè)犯罪團(tuán)伙,懲處了一批違法犯罪企業(yè)與人員,最大限度地挽回了國(guó)家稅收損失,維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序和稅收環(huán)境。筆者現(xiàn)根據(jù)湖北省開(kāi)展專項(xiàng)行動(dòng)情況,對(duì)虛開(kāi)“黃金票”案的作案手法、發(fā)案原因、整治對(duì)策作出簡(jiǎn)要分析和探討。
一、基本情況
近年來(lái),特別是2014年下半年以來(lái),全國(guó)利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的案件迅速增多,實(shí)施虛開(kāi)犯罪的手法也不斷變化,且有蔓延趨勢(shì),不但嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)
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在接到上游虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票后,通過(guò)變?cè)熵浳锲访仁侄卧俅螌?duì)外虛開(kāi),寄送給實(shí)際受票單位;第三層用票單位,從空殼虛開(kāi)企業(yè)大量購(gòu)買虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣,大肆偷逃國(guó)家稅款。上述作案手法,在利用農(nóng)副產(chǎn)品交易、海關(guān)完稅憑證虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中也經(jīng)常出現(xiàn)。(虛開(kāi)犯罪架構(gòu)圖暫空缺)
三、發(fā)案原因
虛開(kāi)“黃金票”案多發(fā)、高發(fā),有以下幾個(gè)方面原因:
一是巨額利益驅(qū)使。黃金因其價(jià)格高,單張票面金額較大,利用價(jià)值高。對(duì)于開(kāi)票方而言,通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票可以直接收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi);對(duì)于受票方而言,利用虛開(kāi)發(fā)票可以多抵扣稅款、多列支成本、申請(qǐng)出口退稅,從而達(dá)到偷稅、騙稅的目的。以**為例,成立不到一年的時(shí)間內(nèi),對(duì)外開(kāi)具發(fā)票面額達(dá)到**億元,并按票面金額收取**的好處費(fèi)?梢(jiàn),虛開(kāi)“黃金票”能在短時(shí)間內(nèi)為不法分子帶來(lái)暴力,因而其敢于鋌而走險(xiǎn),頂風(fēng)作案。
二是政策存在缺陷。伴隨著國(guó)家“簡(jiǎn)政放權(quán)”力度不斷加大,特別是實(shí)施工商注冊(cè)制度改革、“三證合一”登記制度改革以來(lái),企業(yè)設(shè)立門檻大大降低,稅務(wù)機(jī)關(guān)戶管量呈爆炸式增長(zhǎng),一方面,確實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),激發(fā)了“雙創(chuàng)”熱情,但另一方面,不法分子由于犯罪成本大大降低,可以大量設(shè)立空殼公司對(duì)外虛開(kāi),給實(shí)施精準(zhǔn)打擊增加了難度。
三是稅制不夠完善,F(xiàn)行稅制下,商品或貨物在流轉(zhuǎn)過(guò)程中只要發(fā)生增值就要征收增值稅,且上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,因此每個(gè)環(huán)節(jié)相連就形成了一個(gè)完整的增值稅抵扣鏈條。但在虛開(kāi)“黃金票”案中,部分黃金加工企業(yè)和投資者不需要專用發(fā)票抵扣,產(chǎn)生大量“富余票”,一些不法分子套取“富余票”后,交由下游企業(yè)偽造名目再對(duì)外虛開(kāi),導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂。
四是管理有待加強(qiáng)。由于取消了稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定等涉稅事項(xiàng)的前置審批和實(shí)地查驗(yàn)環(huán)節(jié),改為事后監(jiān)管,一定程度上失掉了遏制虛開(kāi)犯罪的“先手”。與此同時(shí),日益增長(zhǎng)的納稅戶與稅務(wù)機(jī)關(guān)人手不足的矛盾日益凸顯,稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理壓力和難度不斷加大,使得虛開(kāi)犯罪分子有可乘之機(jī);此外,對(duì)非正常戶處理不及時(shí),大量走逃企業(yè)的存在也給稅務(wù)稽查帶來(lái)了難題。
四、整治對(duì)策
一要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具情況監(jiān)控。進(jìn)一步縮短增值稅發(fā)票快速預(yù)警系統(tǒng)的反映時(shí)間,真正實(shí)現(xiàn)增值稅電子底賬系統(tǒng)的文字自動(dòng)比對(duì),當(dāng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí),及時(shí)推送稅務(wù)稽查部門查處。
二要加大查處打擊力度。要高度重視對(duì)黃金交易企業(yè)的日常檢查,特別是要對(duì)其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、庫(kù)存貨品以及資金流動(dòng)等情況 ……(未完,全文共2057字,當(dāng)前僅顯示1307字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于打擊虛開(kāi)“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考》