干部學(xué)習(xí)課件：《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》解讀（上）

目錄/提綱：……
一、第一章總則
二、第二章現(xiàn)金管理和監(jiān)督
（一）現(xiàn)金的使用范圍
（二）現(xiàn)金管理的基本要求
（三）現(xiàn)金管理的四個原則
（四）案例分析：庫存現(xiàn)金限額規(guī)定
（五）案例分析：現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)
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干部學(xué)習(xí)課件：《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》解讀（上）
趙桂娟
北京科技大學(xué)副教授
各位學(xué)員，大家好。今天我來給大家介紹《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》，以及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》，這兩個內(nèi)容主要介紹的是我國對于現(xiàn)金管理的一些規(guī)定。
大家知道，在我們企業(yè)經(jīng)營活動中或多或少的要有一定的現(xiàn)金的往來，比如說我們要支付職工的工資，我們要購買零星的辦公用品，甚至于我們?nèi)ナ召徱恍┺r(nóng)產(chǎn)品，在這個過程之中，我們勢必要涉及到一些現(xiàn)金的收取業(yè)務(wù)。
現(xiàn)金的結(jié)算雖然說不是我們經(jīng)營活動中的主要的結(jié)算方式，但也是容易出現(xiàn)這樣或那樣經(jīng)濟(jì)問題的主要的一個溫床（“小金庫”），各種違規(guī)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的一些惡果。根據(jù)這樣的一些問題，中國人民銀行就頒布了《現(xiàn)金管理的暫行條例》以及配套的《實施細(xì)則》，該條例以及實施細(xì)則頒布的時間雖然已經(jīng)很久，多多少少不太適合我們目前的現(xiàn)實的情況，但我們現(xiàn)在在新的規(guī)章制度還沒有出臺的時候，我們還要按照原有的規(guī)定來進(jìn)行現(xiàn)金的結(jié)算，來進(jìn)行現(xiàn)金的有關(guān)管理。下面，我就來給大家介紹一下，我國對于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。
首先我們看一下，該規(guī)定的頒布情況。這個規(guī)定，對于現(xiàn)金管理辦法來講，它是國務(wù)院在1988年頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》，同時，人民銀行也制定了《現(xiàn)金管理條例實施細(xì)則》，這兩個文件從1988年10月1號開始一直沿用至今，所以使用的時間確實比較長。在這些條例和制度的規(guī)定里邊，主要有哪些內(nèi)容呢？我們下邊一一來看一下。
首先我們看一下，作為《現(xiàn)金管理的暫行條例》包括哪些內(nèi)容呢？在該條例里邊涉及了四章內(nèi)容，第一章總則，一共用四條來描
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現(xiàn)金管理暫行條例》適用于哪些機(jī)構(gòu)和部門？該條例適用于銀行，在銀行和其他的金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的企業(yè)、團(tuán)體、部隊、事業(yè)單位和其他單位，不管你是法人企業(yè)、非法人企業(yè)，不管你是正常的生產(chǎn)經(jīng)營單位，還是非盈利性組織，只要在銀行開立了賬戶或者說在其他的金融機(jī)構(gòu)開立賬戶了，這個時候都要遵循本條例來進(jìn)行現(xiàn)金的管理，這個范圍就很廣，不光你在銀行開賬戶，其他的金融機(jī)構(gòu)也一樣，這個時候我們就囊括了我們國家的各種類型的企業(yè)和單位。
在這個范圍之內(nèi)相應(yīng)的責(zé)權(quán)利是什么呢？這個責(zé)權(quán)利是各級人民銀行附有監(jiān)督及稽核的職責(zé)。不同級別的銀行要負(fù)責(zé)不同級別單位的審核、管理，開戶銀行，它主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施。企業(yè)或單位在這個銀行開戶了，那企業(yè)和單位里邊的現(xiàn)金結(jié)算、收取現(xiàn)金的一些管理也要?dú)w開戶銀行來做，這就明確劃分了。同時，需要對開戶銀行這個單位里邊的資金的收支、現(xiàn)金的使用要進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，這是在第一章總則里邊所描述的四點內(nèi)容。所以，大家在學(xué)習(xí)《現(xiàn)金管理暫行條例》的時候，大家可以看一下這個條例的基本內(nèi)容（原文），在第一章總論里邊大家可以簡單地了解這三個問題就可以了。
二、第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督
我們重點要講的是第二章，第二章是現(xiàn)金管理和監(jiān)督，一共涉及了十五條，在這十五條里邊主要介紹了現(xiàn)金的使用范圍，另外還介紹了現(xiàn)金的庫存限額問題以及現(xiàn)金的支取、結(jié)算方式等，這些內(nèi)容都是在第二章里邊來展開的。
（一）現(xiàn)金的使用范圍
下面，我們逐一來介紹第二章的內(nèi)容。首先，我們看一下現(xiàn)金的使用范圍。企業(yè)的經(jīng)營活動也好或非經(jīng)營活動也好，主要的結(jié)算方式應(yīng)該是轉(zhuǎn)賬，通過銀行來辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，但或多或少也有一些現(xiàn)金的使用，什么情況下可以用現(xiàn)金呢？在以下八種情況下我們可以使用現(xiàn)金。
第一，支付職工的工資和津貼，企業(yè)對個人的勞務(wù)報酬、工資的一種發(fā)放，這是需要動用現(xiàn)金的。實際上，我們現(xiàn)在給職工發(fā)工資，現(xiàn)在更多的也不用現(xiàn)金了，企業(yè)把工資打到工資卡里邊，然后個人拿著工資卡，你到銀行去提現(xiàn)，辦理個人的一個賬戶了，所以現(xiàn)在工資的這個問題基本上也是通過轉(zhuǎn)賬的方式，也不再通過現(xiàn)金的方式，這樣一來，企業(yè)不需要從銀行里邊，我得把這現(xiàn)金拿回來，然后再分類，再清點，給每一個職工發(fā)現(xiàn)金，這樣更麻煩，所以直接發(fā)工資卡了。
第二個，個人的、臨時性的勞務(wù)報酬，目前這一塊還是用現(xiàn)金來結(jié)算，現(xiàn)在要求個人的勞務(wù)報酬也要通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式來進(jìn)行了。第三個，支付給個人的各種獎金，這都是對個人而言。第四個，支付的各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定支付給個人的相關(guān)支出。第五個，向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品和物資，這里必須是個人，比如像農(nóng)村合作社，像集體單位去收購農(nóng)副產(chǎn)品是不允許用現(xiàn)金結(jié)算，這里邊是指向個人收購。第六個，出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)，小額的差旅費(fèi)還是用現(xiàn)金結(jié)算的。第七個，低于一千元的零星支出，一千塊錢以下可以用現(xiàn)金來結(jié)算，超過一千要用支票來結(jié)算，不允許用現(xiàn)金了，那就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，目前還是執(zhí)行這個政策。第八個，中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。以上的八項內(nèi)容是目前現(xiàn)金的使用范圍，企業(yè)在現(xiàn)金使用里邊超出這八個范圍了，就算違規(guī)了，這是從現(xiàn)金的使用范圍上來講有這樣八條，這八條可以看出基本上都涉及到個人獲得的報酬，個人的一些零星的支出，這些是可以用現(xiàn)金的。
（二）現(xiàn)金管理的基本要求
第二個大問題是現(xiàn)金管理的基本要求�，F(xiàn)金管理，我們要遵循有章可循，這個有章可循就要體現(xiàn)為基本要求和特殊要求�；疽笾饕幸韵乱恍﹥�(nèi)容：
第一，企業(yè)要嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金的限額。企業(yè)放在保險柜里邊的現(xiàn)金不能太多，太多可以出現(xiàn)兩種問題，一個是資金的一種體外循環(huán)了，銀行沒法掌握這個企業(yè)的資金的整個動態(tài)。再有一個現(xiàn)金的過多可能會產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)上的問題，或企業(yè)管理上存在的一些漏洞，所以在我們的《現(xiàn)金管理辦法》里邊特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)的庫存限額不能太高，一般來講是按照本企業(yè)三到五天的日常零星開支來確定，這是需要我們核定一個限額的，超過這個限額的現(xiàn)金我們要及時送存銀行，在我們的保險柜里邊不要放更多的現(xiàn)金。
第二個管理要求，不能坐支現(xiàn)金。不能坐支現(xiàn)金是指要執(zhí)行收支“兩條線”。什么叫坐支呢？把我收取的現(xiàn)金直接就用于支付了，這樣收支就變成“一條線”了，這個就叫做坐支，所以在《現(xiàn)金管理辦法》里邊是不允許坐支的。我們銷售產(chǎn)品也好或收到客戶給我們的還款，現(xiàn)金取得了，多了，那我們就需要存到銀行，這個時候我需要再使用現(xiàn)金的時候，我從銀行再提取現(xiàn)金，這樣收支“兩條線”。
第三個基本原則，開戶銀行應(yīng)該建立健全現(xiàn)金日記賬，這個日記賬里邊就要類似于流水賬，要做到日清月結(jié)，做到賬款相符，而且這里邊注意要執(zhí)行七個“不準(zhǔn)”，這是在作為企業(yè)會計人員實際做賬的時候需要注意現(xiàn)金日記賬的問題。
第四個，要建立一個現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制。對于內(nèi)部控制問題我們現(xiàn)在提的高度非常高，包括國資委，包括各大企業(yè)現(xiàn)在都在加強(qiáng)內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)控說到底是防范于未然，把我們的風(fēng)險降到最低，不能說像救火人員一樣出問題了我們才去撲滅，而是在問題還沒有發(fā)生的時候我們先做到預(yù)警，所以現(xiàn)金的內(nèi)控里邊會涉及到崗位責(zé)任，在崗位設(shè)置上我們需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在流程上我們要做設(shè)置，不相容的崗位這時候需要由不同人員來做，這里邊是一個崗位責(zé)任制的劃分。
第五個基本原則，所有的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須取得合法的單據(jù)，不能以口頭支票的方式來做，很多在現(xiàn)金的收入、現(xiàn)金的支出方面往往沒有發(fā)票或這個發(fā)票是不合規(guī)的發(fā)票，我們不能夠進(jìn)行相應(yīng)的現(xiàn)金的入賬管理。
第六個基本原則是大額現(xiàn)金支付的登記備案制度，所謂大額現(xiàn)金是單次、單筆支付現(xiàn)金額度過大，如一次性提三萬、提五萬的現(xiàn)金，甚至于提十萬的現(xiàn)金，這種情況下我們需要特別做到備案，而且要說明你這筆現(xiàn)金的基本用途。
第七個， ……（未完，全文共12952字，當(dāng)前僅顯示3081字，請閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)課件：《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》解讀（上）》）