目錄/提綱:……
一、預(yù)算的編制模式
二、全面預(yù)算管理的理念
三、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)
四、全面預(yù)算管理的基本框架
五、全面預(yù)算的組織架構(gòu)
六、全面預(yù)算管理的運(yùn)行體系
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干部學(xué)習(xí)課件:預(yù)算管理模式
趙桂娟
中國(guó)科技大學(xué)副教授
各位學(xué)員大家好,今天我們學(xué)習(xí)的課程是預(yù)算管理模式。預(yù)算管理是企業(yè)比較先進(jìn)的一種管理方法。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí),大家需要掌握以下一些內(nèi)容。
首先,需要了解預(yù)算的編制模式的大體內(nèi)容,更加重要的是從全面預(yù)算管理的理念,全面預(yù)算管理的框架,以及組織結(jié)構(gòu),還有全面預(yù)算管理的運(yùn)行體系,我們來(lái)全方位地介紹最新的管理模式,是全面預(yù)算管理。
一、預(yù)算的編制模式
從預(yù)算的編制模式上來(lái)講可以由幾種模式:第一種是以銷售為起點(diǎn)的模式;第二種,是以成本為起點(diǎn)的模式;第三種,是現(xiàn)金預(yù)算模式;第四種,資本預(yù)算模式;第五個(gè)叫利潤(rùn)起點(diǎn)模式。
從銷售預(yù)算模式來(lái)講,是以銷售預(yù)算為起點(diǎn),逐一地分解為成本的預(yù)算、現(xiàn)金的預(yù)算,還有期間費(fèi)用的預(yù)算,最后形成預(yù)計(jì)的損益表,預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表,是以這樣的一個(gè)思路來(lái)做的。同時(shí),銷售預(yù)算也可以來(lái)制定長(zhǎng)期的一個(gè)銷售預(yù)算,我們要測(cè)算長(zhǎng)期的銷售情況,來(lái)為將來(lái)的資本預(yù)算做好充分的準(zhǔn)備。所以,從這一點(diǎn)上來(lái)講,銷售起點(diǎn)預(yù)算是面向于市場(chǎng)的預(yù)算。
還有是以成本為起點(diǎn)的預(yù)算,以成本為起點(diǎn),主要是對(duì)成本和費(fèi)用要進(jìn)行預(yù)算,基本順序是這樣的,先確定目標(biāo)成本,這是我們的一個(gè)起點(diǎn),那根據(jù)這目標(biāo)成本,我們來(lái)進(jìn)行目標(biāo)成本的分解,包括材料成本、人工成本、制造費(fèi)用成本,然而把這料工費(fèi),這三個(gè)目標(biāo)成本我們進(jìn)行均衡,最終我們也要編制一個(gè)利潤(rùn)的預(yù)算,這里一般和資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算就沒(méi)有什么關(guān)
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我們說(shuō)這個(gè)企業(yè)有很濃的文化底蘊(yùn),有很強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感,同時(shí)它也是給股東做了最大貢獻(xiàn)的企業(yè),這就體現(xiàn)為它的價(jià)值。
從系統(tǒng)思考上來(lái)講,我們要轉(zhuǎn)變從成本最低,轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值最大的觀點(diǎn),增收節(jié)支是企業(yè)永遠(yuǎn)不變的話題,但盲目地降低成本,帶來(lái)的后患是巨大無(wú)窮的,假冒產(chǎn)品、腐敗,都是以低成本為代價(jià)。成本低了,收入不變,利潤(rùn)空間就放大了,所以盲目地追求低成本,絕對(duì)不是一個(gè)良性循環(huán)的表現(xiàn)。
我們還要突破以分段式的局部的最優(yōu)來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)產(chǎn)品的組合最大化,我們往往看到:在這個(gè)企業(yè)里邊,某一個(gè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu),某一部分資源是非常優(yōu)越的,它的布局使用都非常好,但是從整體來(lái)看就不行了,企業(yè)整體價(jià)值不行,單拿出來(lái)某一塊優(yōu)質(zhì)資源還不錯(cuò),所以才產(chǎn)生了部分優(yōu)質(zhì)資源上市,我這個(gè)企業(yè)要發(fā)展,我把我最優(yōu)的這塊資源拿出來(lái),打包上市,你其他的資源呢?就出問(wèn)題了。所以,我們要通過(guò)這種系統(tǒng)的思考來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
與此同時(shí),我們還要努力營(yíng)造價(jià)值創(chuàng)造的一個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制。我們從倡導(dǎo)低成本,要過(guò)渡到倡導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造,我們現(xiàn)在說(shuō)價(jià)值創(chuàng)造,什么叫價(jià)值創(chuàng)造?通過(guò)企業(yè)的資源配置、資源使用,能夠?yàn)樯鐣?huì)、為股東創(chuàng)造最大的效益,這是價(jià)值創(chuàng)造,而不是說(shuō)低成本策略,低成本策略往往會(huì)帶來(lái)后患無(wú)窮的一種隱患,這種隱患是危害極大的。
價(jià)值管理的模式,我們剛才提到了,是價(jià)值最大化,同時(shí)也要求重視現(xiàn)金流量。從全面預(yù)算管理的整體框架上來(lái)看,業(yè)務(wù)預(yù)算需要面向流程,反映價(jià)值創(chuàng)造。業(yè)務(wù)是企業(yè)的根基,所以我們要價(jià)值創(chuàng)造的根基就在業(yè)務(wù)預(yù)算上,同時(shí)預(yù)算的財(cái)務(wù)的維度要突出價(jià)值貢獻(xiàn)視角。財(cái)務(wù)這個(gè)緯度怎么來(lái)體現(xiàn)價(jià)值最大化,我們需要通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)來(lái)做,通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)測(cè)來(lái)推動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算,最終來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
三、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)
下面,我們來(lái)介紹一下全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理,從根本上講,管理的對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),你管什么,你的抓手在哪兒。管什么呢?管企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng),管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就這兩方面,這兩方面體現(xiàn)為什么呢?一個(gè)方面,使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過(guò)程;另外一個(gè)方面,價(jià)值的轉(zhuǎn)移和增值過(guò)程。前者是企業(yè)的生產(chǎn),后者是產(chǎn)品的銷售。我們把產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程要實(shí)現(xiàn)使用價(jià)值的內(nèi)在創(chuàng)造,提供這個(gè)使用的功能,產(chǎn)品的作用,這個(gè)產(chǎn)品的功能怎么能夠被社會(huì)認(rèn)可,怎么能實(shí)現(xiàn)呢?你得把產(chǎn)品賣到社會(huì)上,實(shí)現(xiàn)了這種價(jià)值轉(zhuǎn)移,我們才能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本的補(bǔ)償,甚至于增值。企業(yè)獲得的產(chǎn)品收入彌補(bǔ)了成本或是剛剛補(bǔ)充上,這叫收支平衡,也叫盈虧平衡點(diǎn),企業(yè)不賠不賺,收入大于了我這個(gè)成本,這才出現(xiàn)盈利,出現(xiàn)盈利就出現(xiàn)了產(chǎn)品的增值,這個(gè)增值怎么帶來(lái)的?是因?yàn)槟愕漠a(chǎn)品有著極高的市場(chǎng)認(rèn)可度,有著全面的充分的一種使用價(jià)值,能夠給消費(fèi)者帶來(lái)給多的使用空間、更多的效益,人家才買,所以這是使用價(jià)值和價(jià)值的一個(gè)綜合體。
從另外一個(gè)角度講,管理是什么?是以價(jià)值的轉(zhuǎn)移和增值過(guò)程為對(duì)象,通過(guò)使用價(jià)值的轉(zhuǎn)換,提供的信息來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
在使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過(guò)程中,管理者更加強(qiáng)調(diào)的是作業(yè)管理,也叫動(dòng)因管理。我們現(xiàn)在有一種管理控制的方法叫作業(yè)成本法,作業(yè)成本法的最大的這種理論貢獻(xiàn)是把費(fèi)用的支出與這個(gè)動(dòng)作掛起鉤來(lái),你為了要花這筆錢?是因?yàn)橛羞@個(gè)動(dòng)因,而不是說(shuō)我就是為了生產(chǎn)產(chǎn)品,我為了生產(chǎn)產(chǎn)品我就花那么多錢,那未必。你為了生產(chǎn)產(chǎn)品,你把工藝生產(chǎn)流程給它合理化了,把這個(gè)流程縮短了,或者精細(xì)化了,那你就花不了這么多錢了,有成本支出一定有你做的這個(gè)事情。
就跟我們說(shuō),早上起來(lái)我們要刷牙,刷牙你要有牙刷,有牙膏,得有水杯,我們還得用水,這些都是為了刷牙這樣一件事情,最后一個(gè)結(jié)果我要?jiǎng)佑玫倪@些資源。那如何使我們這個(gè)目標(biāo),刷牙這個(gè)目的實(shí)現(xiàn)了,使我使用的資源更合理,那這時(shí)候你就得想,我用牙膏的時(shí)候用多少,然后我在這個(gè)水杯里接水,接到什么程度?再有這牙刷我用什么樣的,這個(gè)時(shí)候?yàn)榱怂⒀肋@么一個(gè)動(dòng)作,你要花多這么多的錢,你就得分析了,這是一個(gè)使用價(jià)值的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換的過(guò)程,那這種轉(zhuǎn)換里邊,我們就得考慮,我們?yōu)榱诉_(dá)到這個(gè)目的,為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo),我該如何去做。一步一步,你都規(guī)范好了,那預(yù)算肯定就實(shí)現(xiàn)了。
所以,企業(yè)在做這個(gè)預(yù)算的時(shí)候,必須是按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系,要設(shè)計(jì)作業(yè)環(huán)節(jié),要設(shè)計(jì)這個(gè)作業(yè)鏈條,使作業(yè)環(huán)節(jié)和作業(yè)鏈條得到最高限度的契合,這個(gè)時(shí)候工藝流程順暢了,費(fèi)用消耗降低了,這是我們說(shuō)的一個(gè)最終目的,所以大家可以用我們現(xiàn)實(shí)的一些活動(dòng)去理解這個(gè)概念。
在價(jià)值的形成和增值過(guò)程中,管理者更加強(qiáng)調(diào)的是價(jià)值管理,強(qiáng)調(diào)這種價(jià)值轉(zhuǎn)移,價(jià)值增值、價(jià)值損耗,這個(gè)之間的關(guān)系我們要給它琢磨透了,減少價(jià)值損耗在增值期間發(fā)生的概率,把這種損害降低到最低級(jí),這個(gè)我們就可以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。所以,作為一個(gè)優(yōu)秀的管理者,我們必須按照價(jià)值轉(zhuǎn)移和增值的環(huán)節(jié)來(lái)設(shè)計(jì)一套價(jià)值環(huán)節(jié)的鏈條。這是我們體現(xiàn)管理者的水平,企業(yè)管理技能的非常好的一種表現(xiàn)方式。
我們說(shuō)了這么多,作為企業(yè)價(jià)值最大化這種體現(xiàn),我們也可以
總結(jié)為這樣幾個(gè)基礎(chǔ)——一條主線,兩個(gè)視角,三個(gè)基本點(diǎn)。把握住這一、二、三,我們就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化,可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的核心目標(biāo)。那我們來(lái)看一看什 ……(未完,全文共11407字,當(dāng)前僅顯示2714字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。
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