完善增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的幾點(diǎn)思考

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的不足
二、完善增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的幾點(diǎn)建議
一、當(dāng)前定期定額戶稅收管理存在的問題
（一）計(jì)稅依據(jù)需要完善
（二）名義稅率明顯偏高
（三）定期定額范圍過大
（四）以票控稅出現(xiàn)誤區(qū)
（五）定額核定存有隱患
（六）定額日常管理不嚴(yán)
二、建議及對策
（一）加強(qiáng)調(diào)查研究，積極推進(jìn)創(chuàng)新
（二）緊密結(jié)合實(shí)際，調(diào)整征收稅率
（三）規(guī)范推定課稅，嚴(yán)格控制范圍
（四）推行建賬建制，促進(jìn)如實(shí)申報(bào)
（五）推行稅控裝置，強(qiáng)化發(fā)票管理
（六）強(qiáng)化源泉監(jiān)控，加強(qiáng)日常管理
……
完善增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的幾點(diǎn)思考

● 尹守雪

一、當(dāng)前增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的不足

一是增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)只能識別專用發(fā)票的開票七要素和密碼區(qū)的密碼，專用發(fā)票上的大量開票信息尤其是漢字信息未經(jīng)過認(rèn)證子系統(tǒng)的分辨識別，就能通過認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，存在明顯的漏洞。

二是增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)不能顯示所開發(fā)票票面原形，本來可以用人工識別的項(xiàng)目，未能及時分辯，如發(fā)票上標(biāo)明的銷貨單位名稱、銷售的貨物名稱及數(shù)量，本來用人工一看就可以分辯的，但由于增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)不能顯示開票系統(tǒng)形成的開票信息，無法進(jìn)行人工比對。

三是增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)不能識別專用發(fā)票的紙質(zhì)，正版專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局指定的印刷廠印刷的，使用專用的紙材、專用的油墨，在印制過程中還設(shè)置了許多的防偽點(diǎn)，但由于增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)只能識別專用發(fā)票的開票七要素和密碼區(qū)的密碼，而對發(fā)票的紙質(zhì)材料、印刷過程等設(shè)置的防偽標(biāo)志卻沒有納入識別系統(tǒng)，這就給犯罪分子隨意印制假發(fā)票留下了可乘之機(jī)。

二、完善增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的幾點(diǎn)建議

一是增加密碼區(qū)密
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略827字，正式會員可完整閱讀）……　
銷貨物(勞務(wù))的結(jié)算方式，一般納稅人凡支付大額貨款、勞務(wù)費(fèi)用，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算，禁止進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。并且規(guī)定銀行轉(zhuǎn)賬憑證上的收款單位名稱必須與專用發(fā)票上的銷貨單位名稱一致才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則所取得的專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣對防偽稅控系統(tǒng)又多了一道防線。



作者單位：樂陵市國家稅務(wù)局

責(zé)任編輯：朱慶民

當(dāng)前定期定額戶稅收管理存在的問題及對策

● 付桂芹

一、當(dāng)前定期定額戶稅收管理存在的問題

（一）計(jì)稅依據(jù)需要完善

定期定額戶多數(shù)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，屬于小規(guī)模納稅人。按照增值稅暫行條例第13條規(guī)定，定期定額戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。第6條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。與一般納稅人按規(guī)定的方法計(jì)算納稅比較，定期定額戶不論增值高低都得納稅，無增值也要納稅，而一般納稅人增值多多征，增值少少征，沒有增值不征，顯然對定期定額戶不公平。同時，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。企業(yè)產(chǎn)品出廠后，大多數(shù)進(jìn)入流通領(lǐng)域，一般第一步要進(jìn)入批發(fā)環(huán)節(jié)，并且有一級批發(fā)、二級批發(fā)等，然后再通過零售商賣給消費(fèi)者。而目前具體情況是批發(fā)、零售很難明確劃分，從而可能造成了同一商品在批零環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時出現(xiàn)重復(fù)征稅。

（二）名義稅率明顯偏高

增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，小規(guī)模納稅人從事商業(yè)經(jīng)營的，按營業(yè)額的4%征收增值稅；從事工業(yè)，提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的，按營業(yè)額（或勞務(wù)收入）的6%征收增值稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，從事個體經(jīng)營的，大多是城鎮(zhèn)居民、下崗人員、農(nóng)村富余勞力等，他們大多選擇的是個體工商戶自謀出路。由于從業(yè)人員多，市場競爭激烈，利潤空間被大大壓縮。從當(dāng)前的稅收征管中看，定期定額戶的征收率較高，但在實(shí)際征收過程中，實(shí)際稅率與名義稅率差距較大，特別是各類商品市場，征收率雖然較高，但計(jì)稅依據(jù)�D�D銷售額一般定得都較低，納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率并不高，有的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率還不到1%。這樣將銷售額定低，征納雙方都可以接受。有的則是定期定額戶隱瞞收入，采取少報(bào)銷售額等來減輕稅收負(fù)擔(dān)。無論是“默許”少報(bào)銷售額、還是隱瞞銷售額，都破壞了稅法的嚴(yán)肅性。西方稅收理論認(rèn)為高稅率就是鼓勵偷稅，如果對定期定額戶征收的名義稅率超出了一定環(huán)境下的所能接受的正常范圍，會導(dǎo)致一個非常嚴(yán)重的后果，那就是促使多數(shù)定期定額戶為了謀取個人利益而選擇偷稅，讓所有人幾乎都成為違法違規(guī)者。

（三）定期定額范圍過大

新《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（以下簡稱新辦法）第3條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取定期定額征收方式課征稅款的對象主要為經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。除此之外，根據(jù)新辦法第26條的規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理也可以比照新辦法的規(guī)定執(zhí)行。定期定額征收范圍過大的具體表現(xiàn)在:一是為了征管便利，有的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將個體工商戶大面積認(rèn)定為定期定額戶。二是已經(jīng)認(rèn)定為查賬征收、查定征收的個體工商戶也按照定期定額戶管理方式征收管理，使其成為名不符實(shí)的查賬征收戶、查定征收戶。三是有的將部分小規(guī)模企業(yè)也按照定期定額征收方式管理，具體表現(xiàn)是該類小規(guī)模企業(yè)連續(xù)數(shù)月繳納稅款數(shù)額相同，并且是整數(shù)。如果說不是定期定額征收，其帳目的可信度也太低，甚至可以說存在作假帳的可能。

（四）以票控稅出現(xiàn)誤區(qū)

新辦法第13條規(guī)定，定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。按此規(guī)定，發(fā)票開具的超過定額的經(jīng)營額、所得額要另外繳稅，而那些開發(fā)票少的或者不開發(fā)票的卻無所謂，給“以票控稅”制造了難題。現(xiàn)行稅收政策對個體工商戶銷售商品全額開具發(fā)票沒有強(qiáng)制的硬性規(guī)定，只是鼓勵商家使用或者鼓勵消費(fèi)者積極索取發(fā)票。對于開發(fā)票少或者不開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時明知有的營業(yè)額超過定額，但因?yàn)槿狈τ辛Φ淖C據(jù)，很難及時對其做 ……（未完，全文共6612字，當(dāng)前僅顯示2322字，請閱讀下面提示信息。收藏《完善增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的幾點(diǎn)思考》）