防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考（優(yōu)秀論文）

目錄/提綱：……
一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
（一）實(shí)體不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法行為所引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員政策執(zhí)行不到位造成稅款流失所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)
（二）程序不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法行為所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
1、不按照程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
5、代納稅人辦理相關(guān)涉稅事宜
（三）與稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)聯(lián)的其他行為所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
二是貪污、挪用稅款行為三是其他與職務(wù)相關(guān)的行為
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源
（二）政策缺陷引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
一是稅收實(shí)體法中很多要素不確定，難以準(zhǔn)確把握
三是立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間的矛盾
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員自身因素引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
一是干部隊(duì)伍素質(zhì)不高，對(duì)自身執(zhí)法行為要求低，執(zhí)法不規(guī)范，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
二是因責(zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)法不嚴(yán)造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
三是執(zhí)法不文明引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
四是有法不依，執(zhí)法犯法
三、防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)，提高防范意識(shí)
（二）建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)法程序
（三）完善法律體系，提高稅收立法質(zhì)量
二是盡快出臺(tái)稅收實(shí)體法，健全稅收實(shí)體法和程序法
三是加強(qiáng)規(guī)范性文件審查，防止越權(quán)制定稅收政策
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)
三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)
四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)
（五……
全省國(guó)稅系統(tǒng)群眾性調(diào)研優(yōu)秀論文
防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考
南昌市國(guó)稅局監(jiān)察室 曾巍

所謂稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中潛在的、因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，或在行使權(quán)力或履行職貢的過(guò)程中，因故意或過(guò)失，侵犯了國(guó)家或稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益，從而引發(fā)法律后果，需要承擔(dān)法律貢任或行政貢任的各種危險(xiǎn)因素的集合。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅收法治化的必然。如何防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)稅務(wù)干部己成為稅務(wù)機(jī)關(guān)而臨的一個(gè)亟待解決的新課題。
一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
（一）實(shí)體不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法行為所引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
1．隨意改變稅種、入庫(kù)級(jí)次和入庫(kù)地點(diǎn)，轉(zhuǎn)引稅款的行為所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如稅收管理員在實(shí)地調(diào)查核實(shí)時(shí)稅種鑒定錯(cuò)誤；稅務(wù)登記崗在錄入稅種信息、入庫(kù)級(jí)次.申報(bào)繳款期限時(shí)隨意改變相關(guān)信息；申報(bào)征收崗在開(kāi)票時(shí)改變?nèi)霂?kù)級(jí)次和入庫(kù)地點(diǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等導(dǎo)致執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。
2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或攤派悅款的行為所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如稅收管理員、科長(zhǎng)為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，而提前征收或延緩征收
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定，納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、一般納稅人資格認(rèn)定、銷戶等手續(xù)必須由納稅人及其代表予以辦理，這此手續(xù)如果由稅務(wù)人員進(jìn)行代辦，就有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。
（三）與稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)聯(lián)的其他行為所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
這種執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，但不是因?yàn)閳?zhí)法活動(dòng)本身違反了稅收法律法規(guī)的規(guī)定而引發(fā)的。主要表現(xiàn)為稅收?qǐng)?zhí)法人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益；或者濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人；或者在執(zhí)法過(guò)程中，未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避；或者私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。實(shí)踐中，稅務(wù)人員被追究刑事責(zé)仟的案件大部分屬于此類型，大致可分為三類，一是在執(zhí)法活動(dòng)中存在索賄、受賄行為；二是貪污、挪用稅款行為；三是其他與職務(wù)相關(guān)的行為。
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方而的，有客觀因素，也有主觀因素，總的來(lái)說(shuō)，可以歸納為以下幾個(gè)方面:
(一)稅收環(huán)境引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性，造成了征納雙方之間利益沖突，導(dǎo)致部分納稅人采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄�，拉攏腐蝕稅務(wù)人員，以達(dá)到不交稅或少交稅的目的，從而引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次，有的地方政府為了局部利益或地方需要，干預(yù)或影響稅務(wù)部門的正常執(zhí)法。稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾和利益的焦點(diǎn)上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力等一系列問(wèn)題制約著稅收?qǐng)?zhí)法，不可避免地增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。最后，部分稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，責(zé)任心不強(qiáng)，難以適應(yīng)監(jiān)督力度日益增強(qiáng)的稅收?qǐng)?zhí)法工作，進(jìn)一步增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）政策缺陷引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收立法滯后于改革進(jìn)程，稅收政策調(diào)整不可能及時(shí)全面地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣性和復(fù)雜性，使得政策本身存在一定的滯后性和局限性。加之稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中存在難以把握的因素，造成稅務(wù)人員執(zhí)法存在不確定性。具體表現(xiàn)為:一是稅收實(shí)體法中很多要素不確定，難以準(zhǔn)確把握。二是部分稅收規(guī)范性文件作為對(duì)稅收實(shí)體法的補(bǔ)充和解釋，內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)，且法律效力低。三是立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間的矛盾。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員自身因素引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是干部隊(duì)伍素質(zhì)不高，對(duì)自身執(zhí)法行為要求低，執(zhí)法不規(guī)范，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯(cuò)誤等，容易導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)，有的甚至導(dǎo)致行政訴訟的敗訴，從而受到責(zé)任追究。二是因責(zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)法不嚴(yán)造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在工作粗心、執(zhí)法隨意、疏于管理、玩忽職守、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等，使稅收征管出現(xiàn)漏洞，直到受到貢任追究才意識(shí)到“小錯(cuò)也違法”。三是執(zhí)法不文明引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)干部執(zhí)法方式和手段簡(jiǎn)單粗暴，使征納雙方矛盾激化，惡化了執(zhí)法環(huán)境。四是有法不依，執(zhí)法犯法。個(gè)別稅務(wù)干部忽視世界觀改造，人生觀和價(jià)值觀扭曲，經(jīng)不起金錢的誘惑和不法分子的腐蝕拉攏，不惜以身試法。五是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)于貫徹上級(jí)精神起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出問(wèn)題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)，帶來(lái)了一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
三、防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)，提高防范意識(shí)。一是加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員的法治教育，摒棄費(fèi)“權(quán)治”的思想，提高其執(zhí)法道德水平，從根本上杜絕濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等行為的發(fā)生，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)執(zhí)法業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法業(yè)務(wù)水平，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中程序違法較為普遍的現(xiàn)象，有重點(diǎn)地進(jìn)行法律知識(shí)尤其是《稅收征管法》等程序法的培訓(xùn)，以盡快提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的業(yè)務(wù)知識(shí)水平，從而提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，以稅收?qǐng)?zhí)法人員的高素質(zhì)確保稅收?qǐng)?zhí)法的高質(zhì)量，控制和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)法程序。首先，要建立比較規(guī)范的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，用相互制約的運(yùn)行機(jī)制規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，以達(dá)到減少、杜絕引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的行為發(fā)生， ……（未完，全文共4231字，當(dāng)前僅顯示2137字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考（優(yōu)秀論文）》）