我對(duì)稅務(wù)稽查的一點(diǎn)認(rèn)識(shí)

目錄/提綱：……
一、稅務(wù)稽查的任務(wù)
二、稅務(wù)稽查的內(nèi)容
三、稅務(wù)稽查的作用
四、強(qiáng)化稅務(wù)稽查的必要性
正文：一、稅務(wù)稽查的任務(wù)
二、稅務(wù)稽查的內(nèi)容
三、稅務(wù)稽查的作用
四、加強(qiáng)稅務(wù)稽查的必要性
……

　　稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)。稅務(wù)稽查作為一項(xiàng)稅務(wù)管理活動(dòng)，在整個(gè)稅務(wù)管理活動(dòng)中，居于重要的地位。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，監(jiān)督越重要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)務(wù)件下，稅務(wù)稽查作為特殊的監(jiān)督管理活動(dòng)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅收分配目標(biāo)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沿著健康的軌道發(fā)展，有著十分重要的意義。最終為了充分發(fā)揮稅收的職能作用，達(dá)到規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收任務(wù)完成的目的。稅收作為國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的重要方式，具有組織財(cái)政收入、調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)和反映監(jiān)督管理的職能作用。所以，稅務(wù)稽查作為一項(xiàng)稅務(wù)監(jiān)督管理活動(dòng)，其根本目的就是為了正確貫徹執(zhí)行稅收政策，實(shí)施各項(xiàng)稅收法規(guī)制度，保證稅收諸多職能作用的最大限度發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)稅收分配活動(dòng)的預(yù)期目標(biāo)。
　　
　　一、稅務(wù)稽查的任務(wù)
　　
　　稅務(wù)稽查的任務(wù)是一定時(shí)期內(nèi)稅務(wù)稽查工作的業(yè)務(wù)范圍及其達(dá)到的總體目標(biāo)。不同的時(shí)期、不同的階段、不同的稅種其稽查的任務(wù)有所不同。實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)不同的情況確定每次稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)。
　　
　�、睓z查納稅人執(zhí)行稅法、履行納稅義務(wù)情況，控制納稅行為，實(shí)施稅務(wù)處理。稅法是根據(jù)黨和國(guó)家的方針政策，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體要求制訂的，它是納稅人履行納稅義務(wù)的法律依據(jù)，具有很強(qiáng)的法律約束力，納稅人必須嚴(yán)格依法納稅，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，不得違反。納
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略932字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入、投資收入等項(xiàng)目。上述收入項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)與計(jì)量是否正確、完整，是企業(yè)所得稅檢查的首要內(nèi)容。
　　
　　審查收入項(xiàng)目是否正確，首先就是結(jié)合有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，審查有關(guān)的收入賬戶(hù)，評(píng)價(jià)、判斷收入核算是否及時(shí)、足額、完整。
　　
　　例如：公司為一家市城建設(shè)局下屬掛靠的建筑設(shè)計(jì)股份公司，該公司注冊(cè)資金為萬(wàn)元人民幣，但該公司在整個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)銀行存款達(dá)到萬(wàn)元人民幣，在此種情況下，該公司老總從公司銀行賬戶(hù)中劃出萬(wàn)元以個(gè)人名義在股票市場(chǎng)上開(kāi)戶(hù)進(jìn)行操作。（該公司總經(jīng)理的投資已經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)）此項(xiàng)舉措在會(huì)計(jì)賬務(wù)中的真實(shí)反映應(yīng)是
　　
　　借：短期投資
　　
　　貸：銀行存款
　　
　　并且當(dāng)投資獲得收益時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益增加企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅。但是，該項(xiàng)舉措在公司的賬面上是如下反映的
　　
　　借：其他應(yīng)收款──**
　　
　　貸：銀行存款
　　
　　該項(xiàng)投資經(jīng)由“其他應(yīng)收款“過(guò)賬，在年末結(jié)賬前由總經(jīng)理將萬(wàn)元從股票市場(chǎng)中抽回，將“其他應(yīng)收款“沖銷(xiāo)。從而使本次的投資活動(dòng)不增加公司的收入，達(dá)到減少應(yīng)納所得稅額。
　　
　　在稅收稽查中，可從兩方面著手：一是在銀行日記賬中關(guān)注大額的支出款項(xiàng)；二是在總賬“其他應(yīng)收款“科目中關(guān)注大額的款項(xiàng)，特別是收款人為本公司的總經(jīng)理，檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)所附的原始憑證，并通過(guò)銀行詢(xún)證函了解款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)后的去向。鑒于公司系投資于股票市場(chǎng)，還需向所開(kāi)戶(hù)的證券交易所請(qǐng)求協(xié)助，請(qǐng)其提供自開(kāi)戶(hù)以來(lái)所有的投資交易記錄，以便正確確認(rèn)公司在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)在股票市場(chǎng)中的投資收益。同時(shí)相應(yīng)調(diào)整增加公司本年度應(yīng)納稅所得額。
　　
　�、财陂g費(fèi)用的稽查。期間費(fèi)用是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用，包括銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等內(nèi)容。這些費(fèi)用項(xiàng)目是直接影響所得稅的因素，在實(shí)踐中存在問(wèn)題較多。因此，是企業(yè)所得稅檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目。
　　
　　在期間費(fèi)用中又以管理費(fèi)用最難以進(jìn)行徹底的稅務(wù)稽查。
　　
　�。ǎI(yè)務(wù)招待費(fèi)用實(shí)行限額稅前列支的辦法，但由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用發(fā)生在平時(shí)，企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)計(jì)入了管理費(fèi)用列支，而列支限額的匡算待年終決算時(shí)才能確定。因此在初中中，該項(xiàng)費(fèi)用往往會(huì)出現(xiàn)超限額列支的問(wèn)題。在檢查時(shí)，應(yīng)核實(shí)企業(yè)全年商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額，然后按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及所得稅實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，驗(yàn)算確定企業(yè)全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的列支限額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)按年銷(xiāo)售收入凈實(shí)行三級(jí)抵扣率，即年銷(xiāo)售收入萬(wàn)元以下的企業(yè)可按年銷(xiāo)售收入的％確認(rèn)列支限額；年銷(xiāo)售收入在萬(wàn)元＜含＞至億元的企業(yè)按年銷(xiāo)售收入的％確認(rèn)列支限額；年銷(xiāo)售收入在億元＜含＞的企業(yè)按年銷(xiāo)售收入的％確認(rèn)列支限額），再與企業(yè)“管理費(fèi)用“明細(xì)賬全年借方發(fā)生額中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支數(shù)核對(duì)，對(duì)于實(shí)際列支數(shù)超過(guò)列支限額數(shù)的差額部分，直接調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　
　　但在目前的企業(yè)中，經(jīng)常在差旅費(fèi)中開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。其經(jīng)常貫用的方法是采用“實(shí)頭虛尾“的方法，即以一至二張到外地出差的往來(lái)車(chē)票，跟在記賬憑證后面，而在這張?jiān)紤{證后面所附的是在本地酒店或商店所開(kāi)據(jù)的餐飲購(gòu)物發(fā)票。所在在稅務(wù)稽查中，應(yīng)參照同
　　
　　類(lèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)的一般水平，如出現(xiàn)異常則應(yīng)仔細(xì)檢查差旅費(fèi)項(xiàng)目中的開(kāi)支是否合法。但由于在企業(yè)一年中所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)次數(shù)是非常多的，鑒于成本效益原則一般只對(duì)金額較大的發(fā)生額進(jìn)行抽查，所以難以徹底清查。
　　
　�。ǎ┰谝粋�(gè)企業(yè)中，職工工資往往占很大一部分，而且國(guó)家對(duì)于工資收入不僅征收個(gè)人所得稅，還征收企業(yè)所得稅。由于職工人數(shù)企業(yè)有一定自主權(quán)，從而導(dǎo)致一些企業(yè)的經(jīng)理人員把自己的工資水平降到起征點(diǎn)之下，同時(shí)又虛增企業(yè)職工人數(shù)，由企業(yè)的經(jīng)理人員冒領(lǐng)職工工資。這樣做不僅不影響自身的經(jīng)濟(jì)收入，而且可以逃避對(duì)收入所得的雙重征收（個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。
　　
　　對(duì)于企業(yè)工資總額的稽查不僅要檢查企業(yè)在每個(gè)月所列支的職工人數(shù)而且相應(yīng)的要檢查企業(yè)與職工簽定的用工合同及隨合同配套的職工的有效證件的復(fù)印件。
　　
　�。ǎ┡c工資相配套的是企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稽查。
　　
　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的按企業(yè)工資總額的％和％的比例計(jì)算，從管理費(fèi)用中計(jì)提的用于職工福利和職工教育方面的費(fèi)用。對(duì)計(jì)提這兩項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)的工資總額，因現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)所得稅制度規(guī)定的口徑不同，往往實(shí)際計(jì)提數(shù)超過(guò)按稅收制度規(guī)定的扣除數(shù)。因此，檢查時(shí)，首先核定企業(yè)計(jì)稅工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)算全年所得稅前準(zhǔn)予扣除這兩項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)額，然后與企業(yè)“管理費(fèi)用“明細(xì)賬這兩個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目全年借方累計(jì)發(fā)生額（企業(yè)按實(shí)際工資總額計(jì)算列支數(shù)）核對(duì)，對(duì)超出部分直接作調(diào)增所得額計(jì)算所得稅。
　　
　　⒊對(duì)損失的稽查。這里所指的損失是指按企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的各種損失，即企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò) ……（未完，全文共7453字，當(dāng)前僅顯示2617字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《我對(duì)稅務(wù)稽查的一點(diǎn)認(rèn)識(shí)》）