淺談走逃失聯(lián)企業(yè)涉稅風險與管理啟示

目錄/提綱：……
一、走逃(失聯(lián))企業(yè)認定和現(xiàn)狀分析
二、納稅人走逃(失聯(lián)）的原因分析
（一）相關(guān)稅收法律條文有待完善
（二）稅收征管系統(tǒng)存在漏洞
（三）納稅人誠信度缺失
二是納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，牟取高額收益，造成了國家稅款的損失
（四）稅收共享機制不健全
三、對走逃(失聯(lián)）企業(yè)的監(jiān)管啟示
（一）修訂完善稅收法律
一是加大涉稅事項的后續(xù)監(jiān)管處置力度
三是細化關(guān)于企業(yè)及個人賬戶的具體檢查辦法，明確各大銀行配合辦案的必要責任
（二）健全風險應對機制
（三）大力推行社會誠信管理
（四）加強各方涉稅信息共享
……
淺談走逃失聯(lián)企業(yè)涉稅風險與管理啟示

近年來，稅務部門通過“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務”，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了寬松便利的稅收環(huán)境。與此同時,隨著增值稅一般納稅人登記戶數(shù)的增加, 因走逃(失聯(lián))列為非正常戶的納稅人呈逐年遞增趨勢,如何對涉及的增值稅發(fā)票風險進行有效防控，成為當前稅務工作亟需解決的問題。本文以某縣為例,統(tǒng)計了近五年來該區(qū)域內(nèi)走逃(失聯(lián))企業(yè)的戶數(shù)波動情況,并分析了納稅人走逃(失聯(lián))的原因,總結(jié)了監(jiān)管啟示，旨在有的放矢加強稅收征管，促進提升納稅遵從。
一、走逃(失聯(lián))企業(yè)認定和現(xiàn)狀分析
國家稅務總局公告2016年第76號《國家稅務總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》中對走逃(失聯(lián)）企業(yè)進行了認定：一是明確了認定對象，即不履行稅收義務并脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)；二是明確
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須追查并未明確規(guī)定，且對走逃（失聯(lián)）納稅人的后續(xù)調(diào)查事宜也未明確說明�！抖愂照鞴芊ā分小瓣P(guān)于納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記，持有關(guān)證件和資料向原稅務機關(guān)辦理注銷登記”，也并未明確工商行政管理機關(guān)等部門履行應盡的監(jiān)督責任，可能會導致部分納稅人注銷工商營業(yè)執(zhí)照而未注銷稅務登記。
（二）稅收征管系統(tǒng)存在漏洞
企業(yè)在辦理稅務登記時，稅務機關(guān)難以核對納稅人提供材料的真實性，納稅人有可能提交虛假資料蒙混過關(guān)。在企業(yè)經(jīng)營期間，納稅人出現(xiàn)走逃（失聯(lián)）行為，主要原因是經(jīng)營管理不善，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、產(chǎn)品銷路停滯、資金鏈斷裂、生產(chǎn)成本過高利潤微薄等問題，從而難以為繼。出現(xiàn)此種局面時，部分納稅人短期內(nèi)無法履行相關(guān)債務和納稅義務，而選擇走逃。稅務機關(guān)在納稅人走逃（失聯(lián)）前，很難在事前做出及時的預防措施，往往在事發(fā)后才會得知并開展相關(guān)調(diào)查。在稅收征管系統(tǒng)中，對走逃（失聯(lián)）納稅人異地辦理登記開展經(jīng)營的情況雖有列示，但并未采取強制措施，讓納稅人回到原地注銷稅務登記。
（三）納稅人誠信度缺失
隨著社會的發(fā)展和進步，納稅人的社會責任感和誠信度已大大提高，但部分納稅人在利益的驅(qū)動下仍走向了違法的道路：一是部分納稅人在開辦時就動機不純，采用編造經(jīng)營地址、偽造購銷合同、利用他人身份證件等手段獲取非法利益，當違法行為暴露或犯罪分子意識到危險后，迅速走逃。二是納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，牟取高額收益，造成了國家稅款的損失。三是納稅人誠信度缺失成本偏低，無論是道德成本、經(jīng)濟成本和法律成本，并且當前未形成社會信用管理體系，對稅收失信者的懲戒機制不健全，使得一些企業(yè)為了謀取利益，做出失信甚至違法行為。
（四）稅收共享機制不健全
在稅收征管中，涉稅信息的獲取是征管的基礎(chǔ)，同樣是后續(xù)對納稅人稅款的確定、稅收處罰的依據(jù)。目前的涉稅信息的采集，基本上是以納稅人通過填寫表單的形式單方面獲取，缺乏與工商、銀行、保險、住建、財政、房管等部門的聯(lián)動核查。在《稅收征管法》中，第六條規(guī)定“加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享機制。納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息”，但在實際工作中，由于缺乏具體的法律約束，其他掌握涉稅信息的部門在往往以各種理由拒絕向稅務機關(guān)提供涉稅信息，涉稅共享機制的完善任重道遠。
三、對走逃(失聯(lián)）企業(yè)的監(jiān)管啟示
近年來，走逃（失聯(lián)）企業(yè)列為非正常戶情況逐年遞增的，加強監(jiān)管已刻不容緩。針對存在的問題及原因，就如何加強對走逃（失聯(lián)）企業(yè)監(jiān)管得出如下啟示：
（一）修訂完善稅收法律
以修訂《稅收征管法》為契機，一是加大涉稅事項的后續(xù)監(jiān)管處置力度。在《稅收征管法》中明確規(guī)定企業(yè)解散后如未繳清稅款，公司的股東、董事及公司實際控制人直接辦理注銷稅務登記的，對欠繳稅款承擔連帶清償責 ……（未完，全文共3167字，當前僅顯示1599字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談走逃失聯(lián)企業(yè)涉稅風險與管理啟示》）