關(guān)于中小型私營(yíng)企業(yè)納稅問題的探討

目錄/提綱：……
一、中小私營(yíng)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位
二、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題
（一）中小型私營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不夠優(yōu)
（二）、稅收核算不規(guī)范
三、加強(qiáng)中小型私營(yíng)企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對(duì)策
（五）、進(jìn)一步深化依法治稅，著力優(yōu)化中小型私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的法治環(huán)境
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關(guān)于中小型私營(yíng)企業(yè)納稅問題的探討
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 稅收問題 對(duì)策

改革開放以來(lái)，我國(guó)中小型私營(yíng)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來(lái)越重要的角色，在確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、保持_等方面具有不可替代的地位和作用，成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要生力軍。在目前我國(guó)95%的企業(yè)是中小型私營(yíng)企業(yè)，95%的中小型私營(yíng)企業(yè)是私營(yíng)企業(yè)，中小型私營(yíng)企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)的60％和40％左右。近幾年來(lái)，在每年1500億美元左右的出口總額中，中小型私營(yíng)企業(yè)占到約60％。經(jīng)濟(jì)決定稅收，只有這些企業(yè)發(fā)展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動(dòng)。
今年上半年，全省私營(yíng)企業(yè)8.1萬(wàn)戶、個(gè)體工商戶68.6萬(wàn)戶，個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員182.65萬(wàn)人，比去年同期增加21萬(wàn)人。民間投資完成939.59億元左右，同比增長(zhǎng)112.1%。全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)完成稅收329.7億元，占全省稅收收入的59.5%。
地稅部門作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要職能部門，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，用足、用好稅法，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)廣大企業(yè)，尤其是其中的中小型私營(yíng)企業(yè)，促進(jìn)中小型私營(yíng)企業(yè)壯大經(jīng)
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小型私營(yíng)企業(yè)對(duì)地稅收入的貢獻(xiàn)率呈加速增長(zhǎng)趨勢(shì)，2010年度，全縣中小型私營(yíng)企業(yè)上繳稅收 萬(wàn)元，占稅收總量的 %，其中中小工業(yè)企業(yè)上繳稅收 萬(wàn)元，占稅收總量的 %；2010年，全縣中小型私營(yíng)企業(yè)入庫(kù)地方稅收 萬(wàn)元，占地稅收入總量的 %。中小型私營(yíng)企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，有力地拉動(dòng)了地稅收入規(guī)模的連年快速擴(kuò)張。另一方面，中小型私營(yíng)企業(yè)為優(yōu)化正安財(cái)稅收入結(jié)構(gòu)起著日益顯著的支撐作用。中小型私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，有力地推動(dòng)了正安加快產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)（2010年，三次產(chǎn)業(yè)比為：：），從而也相應(yīng)地緩解了正安地方稅源的結(jié)構(gòu)性矛盾、提升了正安地稅收入的財(cái)政貢獻(xiàn)率，2010年，全縣地稅部門入庫(kù)市本級(jí)及縣區(qū)級(jí)地方稅收 萬(wàn)元，占正安一般預(yù)算收入的 %，比上年同期提高了個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)，非稅收入的比重降至%，政府的可用財(cái)力大幅增加。2010年全縣近300戶企業(yè)中，年納稅額在100萬(wàn)以上的大型企業(yè)僅僅占到14戶，且國(guó)有企業(yè)占到接近一半的比例，稅收 萬(wàn)元。而中小型企業(yè)則有接近280戶、其中私營(yíng)企業(yè)幾乎占到220戶、比例高達(dá)79%，稅收收入3667萬(wàn)元、其中私營(yíng)企業(yè)大概占到了3233萬(wàn)元、占全局2010年11900萬(wàn)元任務(wù)中的 %。


二、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題
相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小型企業(yè)存在著天生的缺點(diǎn)，沒有大型企業(yè)雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也沒有先進(jìn)技術(shù)的支撐，更沒有新型人才的加盟，它們的發(fā)展都是在自己的探索中進(jìn)行�，F(xiàn)階段中小型私營(yíng)企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財(cái)務(wù)管理上存在的建賬不實(shí)、賬目不全、納稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象還比較普遍，導(dǎo)致稅收入庫(kù)難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小型私營(yíng)企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。此外，部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，納稅主體由單一主體變?yōu)榛旌现黧w，或由多個(gè)主體合并為一個(gè)主體，也給稅收征管增添了難度。 具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）中小型私營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不夠優(yōu)。一是市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻過(guò)高。與大型企業(yè)相比，中小型私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面得到的仍然是“次國(guó)民待遇”，與許多大型國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)處于下風(fēng)，生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的服務(wù)都無(wú)法與大型企業(yè)并提；同時(shí)，在繳納行政稅費(fèi)方面又要承擔(dān)與大型企業(yè)相同的義務(wù)。二是企業(yè)融資困難加重。在目前的企業(yè)貸款中，大型企業(yè)約占49%，中型企業(yè)占30%左右，小型企業(yè)約占21%，相對(duì)而言，給大企業(yè)發(fā)放信貸比給小企業(yè)發(fā)放信貸成本低、風(fēng)險(xiǎn)小。同時(shí)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)注冊(cè)資本金偏低，擔(dān)保體系尚未健全，不少中小型私營(yíng)企業(yè)因長(zhǎng)期缺乏資金投入，背負(fù)沉重的代價(jià)進(jìn)行地下借貸，延誤了發(fā)展的大好時(shí)機(jī)，特別是在國(guó)家級(jí)貧困縣，中小型私營(yíng)企業(yè)更難找到合適的融資渠道。三是部分稅收制度設(shè)限過(guò)多。如增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，企業(yè)所得稅折舊規(guī)定限制過(guò)嚴(yán)，特別是中小型私營(yíng)企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，費(fèi)用列支卻得不到照顧。四是產(chǎn)品認(rèn)知度較低，在和同類大型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，往往處于下風(fēng)，
（二）、稅收核算不規(guī)范 。一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。大部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。部分賬簿設(shè)置不全、設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會(huì)計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小型私營(yíng)企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營(yíng)方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會(huì)計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。
（三）、欠稅現(xiàn)象較突出 一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動(dòng)密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過(guò)高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。二是部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺(tái)了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收 ……（未完，全文共6534字，當(dāng)前僅顯示2294字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于中小型私營(yíng)企業(yè)納稅問題的探討》）