現(xiàn)行出口退稅制度存在問題分析及完善建議

現(xiàn)行出口退稅制度存在問題分析及完善建議


【摘要]現(xiàn)行出口退稅制度是1 965年實施的。2005年10月13日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》，對現(xiàn)行出口退稅機制進行改革，自2004年1月1日開始實施。從近兩年的對外貿(mào)易運行情況看，新的改革措施起到了積極的作用，但是也存在不足，如出口退稅政策變動大；退稅率與征稅率不統(tǒng)一。由此可以從建立科學(xué)的增值稅制度、執(zhí)行徹底的零稅率、健全出口退稅管理體系等方面進行完善。

[關(guān)鍵詞]出口退稅 政策出口 退稅率 增值稅

一．現(xiàn)行出口退稅制度存在問題分析

據(jù)海關(guān)總署統(tǒng)計．2004年全年我國對外貿(mào)易高達11 547．4億美元．比上年增長35．7％．凈增3037億美元．相當(dāng)于“入世“之前2001年全年貿(mào)易規(guī)模的2．3倍。2005年中國對外貿(mào)易延續(xù)了2002年以來快速增長的態(tài)勢，全年進出口總額達14221 2億美元．比上年增長23 2％．比“九五”期末的2000年增長了2倍。雖然2004年和2005年的對外貿(mào)易形勢喜人，但是現(xiàn)
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率與征稅率未能統(tǒng)一征退稅率不統(tǒng)一是由于我國的增值稅制度不完善造成的。我國的增值稅率名義稅率為1 7％．但是在實際征收中．存在著各種增值稅政策性的先征后返和管理中的包稅、地方優(yōu)惠、企業(yè)欠稅等已經(jīng)使增值稅的名義稅率與實際稅收負擔(dān)率不相符．不僅不同產(chǎn)品的實際稅收負擔(dān)率與法定征稅率存在不同的差距．而且相同的出IZ：l貨物，也會由于貨物來源地稅務(wù)機關(guān)管理差異造成出口貨物在不同地區(qū)間的稅負差異．甚至來源于不同地的同一產(chǎn)品僅因為生產(chǎn)廠商不同．稅收負擔(dān)率就出現(xiàn)差異．加劇了實際稅收負擔(dān)率的不確定性。
3．新的出口退稅政策解決了退稅不及時的難題，但也不是一個完美的退稅制度(1)中央和地方共同負擔(dān)出1：3退稅的機制不盡合理．雖然緩解了中央財政的壓力，體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)對等的原則．但是可能會造成地方保護主義和受地方財力所限產(chǎn)生的新的欠退稅。各省市很可能也會建立超基數(shù)部分出口退稅省、市，縣三級分擔(dān)機制。而中西部省份財政．特別是市、縣財政的支付能力非常有限，尤其是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)和貧困地區(qū)．地方承擔(dān)退稅款部分的落實可能有一定難度。在出口退稅率下調(diào)的情況下，如果地方分擔(dān)的退稅款不能及時足額到位，將會使出13企業(yè)”雪上加霜”。
《2)退稅率下調(diào)在結(jié)構(gòu)上產(chǎn)生的負面影響已經(jīng)顯現(xiàn)。受退稅率下調(diào)的影響，很多企業(yè)為了回避國內(nèi)采購成本的增加．為了保稅．便由一般貿(mào)易轉(zhuǎn)向加工貿(mào)易，原來的國內(nèi)采購部分也隨之變成了進El免稅料件。從長期來看，如果國內(nèi)采購都轉(zhuǎn)向進料加工．將不利于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級。
(3)對同一類產(chǎn)品規(guī)定多檔退稅率會使政府執(zhí)行效率大大降低，執(zhí)行成本大大增加。如2004年新政中有一條改革內(nèi)容：現(xiàn)行出口退稅率為1 3％的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品的退稅率保持不變．如淀粉．雞肉、紫菜、速凍蔬菜、速凍水果等。但是國家將分割鴨的出口退稅率調(diào)高。國家既然鼓勵高附加值和科技含量高的深加工產(chǎn)品出口的政策，那么為何肉雞和肉鴨卻遭遇了不同的命運?

二、完善現(xiàn)行出口退稅制度的思路

我國已成為世界貿(mào)易組織的成員國．加入WTO后我國出口貿(mào)易必然增加，出口退稅的總量也會上升．出口退稅的廣度、行業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等必將發(fā)生很大的變化，這對我國在多邊貿(mào)易框架下的出口退稅制度必然提出更高的要求。在WTO貿(mào)易規(guī)則的規(guī)范和約束下．盡快建立規(guī)范科學(xué)、透明高效的出口退稅制度已成為我們刻不容緩的責(zé)任。
1．建立完善、高效、先進的增值稅制度，完善中央、地方共同負擔(dān)的出口退稅機制我國現(xiàn)在出口退稅方面存在的許多問題歸根結(jié)底是由于現(xiàn)行增值稅制度不完善造成的。增值稅貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)，但一般來說．出El產(chǎn)品卻不只在一個地方完成。這就意味著．出口企業(yè)所在地不可能收取出El產(chǎn)品所含的所有全部增值稅．很多上游產(chǎn)品的增值稅被交給了外地政府。因此．如果由出口企業(yè)所在地政府分擔(dān)出El退稅，就會造成新的退稅扭曲�？赡軙霈F(xiàn)基層地方政府從自身利益出發(fā)．或者不再支持出口．或者拖欠出口退稅。
繁雜的征退增值稅程序也導(dǎo)致大量騙稅行為的存在。在我國增值稅的征收與退稅是脫節(jié)的，征收與退稅分別由不同的機構(gòu)操作．不同的機構(gòu)之間沒有建立起協(xié)調(diào)統(tǒng)一的工作機制．難以及時有效地進行信息傳遞．而且在征收過程中存在各種優(yōu)惠措施及特殊規(guī)定．導(dǎo)致了大量稅款流失。
要使出口退稅真正做到公平．合理，就要減少稅收優(yōu)惠范圍．統(tǒng)一征收管理辦法．嚴(yán)格監(jiān)管。為了堵塞監(jiān)管上存在的漏洞，防止企業(yè)弄虛作假騙取國家出口退稅．應(yīng)當(dāng)推進使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出El退稅工作，加強增值稅專用發(fā)票的開票、認證、信息比對工作．充分發(fā)揮金稅工程對打擊騙稅的作用．提高出El退稅的效率與準(zhǔn)確性。
2對所有出口貨物都執(zhí)行零稅率，征多少，退多少，真正增強企業(yè)的出1：3競爭能力Ifl前．國際上實行 ……（未完，全文共3998字，當(dāng)前僅顯示2019字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)行出口退稅制度存在問題分析及完善建議》）