以滿足公共管理為目標(biāo)的政府跟蹤審計理論與實踐

目錄/提綱：……
一、政府跟蹤審計的內(nèi)含、理論基點與架構(gòu)
（一）立項前瞻性
（二）過程的系統(tǒng)性
（三）組織的協(xié)同性
（五）方式的靈活性
（六）結(jié)果導(dǎo)向性
（七）目標(biāo)的績效性
二、跟蹤審計的內(nèi)容與三種導(dǎo)向模式
（三）重大突發(fā)性公共事項（四）國家重大政策措施執(zhí)行情況
（一）以資金運行的安全性、績效性為目標(biāo)的跟蹤審計導(dǎo)向模式
（二）以政策（決策）執(zhí)行與落實的有效性為目標(biāo)的跟蹤審計導(dǎo)向模式
（三）以評價項目績效實現(xiàn)問責(zé)問效的跟蹤審計導(dǎo)向模式
三、實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的手段與方法
（一）跟蹤審計計劃的制定
（二）審計目標(biāo)確定
（三）審計組織方式的多樣選擇
（四）審計切入點與介入時機的選擇
（五）審計過程管理
（六）績效評價內(nèi)容的確定
四、跟蹤審計的實踐與發(fā)展展望
（一）人員的專業(yè)化方向，組織的協(xié)同化趨勢
（二）目標(biāo)的單一化
（三）結(jié)果的導(dǎo)向化
（四）執(zhí)業(yè)的規(guī)范化趨勢
（五）手段的現(xiàn)代化
……
以滿足公共管理為目標(biāo)的
政府跟蹤審計理論與實踐
市審計局課題組

【摘要】跟蹤審計是政府審計機關(guān)為實現(xiàn)公共管理目標(biāo)而對政府、組織和社會公眾關(guān)注的、重大的、具有時效性或突發(fā)性的經(jīng)濟活動事項采用連續(xù)多階段審計的方式，以促進公共管理行為有效傳導(dǎo)到對象的一種信息反饋與監(jiān)督系統(tǒng)。與其他的審計類型不同，跟蹤審計具有立項前饋性、過程系統(tǒng)性、組織協(xié)同性、介入時效性、方式靈活性、結(jié)果導(dǎo)向性與目標(biāo)績效性等特征。本文將滿足公共管理的需求作為政府跟蹤審計的理論基點，以此為出發(fā)點，課題組認(rèn)為跟蹤審計有三種導(dǎo)向，即以資金運行、以政策（決策）執(zhí)行與落實、以項目績效評價三種導(dǎo)向模式；不同的審計導(dǎo)向模式，審計的側(cè)重點、內(nèi)容、方法可能有所不同，但其最終的目標(biāo)是一致的，政府跟蹤審計的目標(biāo)是：實現(xiàn)對權(quán)力運行及時有效的監(jiān)督和制約，拓寬審計監(jiān)督的視野，并實現(xiàn)問責(zé)問效的有機統(tǒng)一，促進決策的民主與科學(xué)，保證政策的可行性和連續(xù)性，發(fā)揮審計在服務(wù)黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟社會發(fā)展大局中的建設(shè)性作用。為實現(xiàn)跟蹤審計的最終目標(biāo)，結(jié)合跟蹤審計實踐探索，政府跟蹤審計的理論與實務(wù)架構(gòu)可劃分為：審計計劃、目標(biāo)、重點內(nèi)容、組織方式、過程控制及績效評價內(nèi)容等六個方面。

【關(guān)鍵詞】 政府跟蹤審計 公共管理 基本架構(gòu) 導(dǎo)向模式



一、 政府跟蹤審計的內(nèi)
……（新文秘網(wǎng)http://m.jey722.cn省略895字，正式會員可完整閱讀）……　
計項目或類型，關(guān)鍵在于其對象的特殊性和時間的緊迫性，比如對重點財政性資金的運行績效及中央或地方經(jīng)濟政策執(zhí)行的效果的跟蹤審計，審計機關(guān)必須把握好國家或區(qū)域性經(jīng)濟形勢的走向，圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟工作中心，敏銳地捕捉到政策執(zhí)行上的問題，剖析原因，及早籌劃，提前步驟，這就要求確定跟蹤審計立項需要高屋建瓴，視野要開闊，審計計劃安排要科學(xué)合理周詳，要富有前瞻性。
（二）過程的系統(tǒng)性。由于跟蹤審計是公共管理體系下的必然產(chǎn)物，具有公共管理的諸多特征，則公共管理工具在審計過程管理中的應(yīng)用也是值得探討的。目標(biāo)管理、標(biāo)桿管理、全過程質(zhì)量管理等公共管理工具在跟蹤審計管理中的應(yīng)用將帶來審計質(zhì)量、效率、經(jīng)濟、效果的提升。但無論以何種管理工具進行過程控制，其管理的目標(biāo)都應(yīng)遵循公共管理的發(fā)展方向，遵循分權(quán)化的管理環(huán)境、關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的一致性及經(jīng)濟性原則。
公共管理改革的一個重要方向是提高政府行政行為的效率與服務(wù)能力。這就需要從多方位全過程詳細(xì)考察政府在經(jīng)濟和社會中的角色定位及其行動的效率，從而理清政府與社會經(jīng)濟實體之間的職能與目標(biāo)。通過對政府項目全過程的審計，對社會、環(huán)境、公眾等影響的分析，跟蹤審計的結(jié)果將導(dǎo)致人們重新檢視政府的所作所為，從而對政府項目的決策產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，促進政府職能轉(zhuǎn)變，防止政府權(quán)力的自我擴張及尋租行為，并對財政管理制度和財政資金投向績效產(chǎn)生深層次的影響。
（三）組織的協(xié)同性。由于跟蹤審計的執(zhí)行具有明顯的市場化特征，這就意味著其組織方式選擇是多樣化的，這也是由審計需求的多樣化與審計資源的有限性所決定的。在人員的配備上，多行業(yè)、多專業(yè)人員的配備是當(dāng)前大多數(shù)跟蹤審計項目所要求的，而這種要求與專業(yè)審計人員的短缺常常使審計機關(guān)陷入兩難境地。這種情況下，審計機關(guān)必然去尋求市場的幫助。根據(jù)審計外部項目的特點、外部環(huán)境的變化及審計機關(guān)自身的資源情況，跟蹤審計組織方式可靈活選擇：在部分專業(yè)人員短缺的情況下，外聘專業(yè)人員是不錯的選擇；在人員緊張、項目負(fù)擔(dān)過重的情況下，可以根據(jù)項目的重要性情況，選擇委托或是外包方式；在審計環(huán)境和審計條件出現(xiàn)變化的情況下，部分項目外包也是可以采用的�？傊`活多變的審計組織方式在公共管理體系下是一個必然要求。
｛四｝介入的時效性。鑒于跟蹤審計對象特殊性、發(fā)生時間突發(fā)性的特點，這就要求政府審計機關(guān)開展跟蹤審計必須及早介入。比如對重特大項目的資金管理與運行、特殊資源開發(fā)利用與環(huán)保、重點財政性資金的運行績效的跟蹤審計，預(yù)測決策環(huán)節(jié)是重中之重，決策失誤造成的影響一般很難通過將后的“亡羊補牢”所能彌補，開展這樣一類的跟蹤審計，其要求就是需要審計機關(guān)提前介入，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)測決策過程中的人為判斷失誤或營私舞弊，防患于未然，以充分發(fā)揮政府審計“防疫系統(tǒng)”這一功能；另外，像重大突發(fā)性公共事件、國家或地方重大經(jīng)濟政策措施的執(zhí)行等這一類的跟蹤審計，一般發(fā)生的時間特別短促，解決的時間較為緊迫，鑒于時間上的特殊性，審計機關(guān)及早介入，將審計結(jié)果及時向決策者報告、向社會公告，有利于促進問題的解決、效益的提高。所以無論就對象的特殊性還是時間的緊迫性，這一切均要求審計機關(guān)開展跟蹤審計，必須提前籌劃、盡早介入，從而更好發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。
（五）方式的靈活性。不同的跟蹤審計內(nèi)容及不同的時間與要求就匹配不同的審計方式。跟蹤審計的方式絕不能被固定的模式所羈束，比如對汶川地震救災(zāi)資金的審計，實踐中對于救災(zāi)資金運作情況進行“十天一報”的要求，如果審計只能按固定的套路，必須出審計報告，必須制定審計實施方案、進行復(fù)核審理等環(huán)節(jié)，那么這樣的審計就不可能體現(xiàn)出跟蹤審計的“快”字訣，也就不能讓各級領(lǐng)導(dǎo)及時掌握抗震救災(zāi)資金的籌捐、到位、發(fā)放等情況，就不能服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的決策需要。跟蹤審計的方式也不可能是一成不變的，方式創(chuàng)新是跟蹤審計的生命力所在。
（六）結(jié)果導(dǎo)向性。一般而言，跟蹤審計目標(biāo)單一，其結(jié)果具有明顯的導(dǎo)向性特征。跟蹤審計從開始到結(jié)束，為什么審、審什么、該怎么審、審的結(jié)果怎樣均是一目了然非常明確的，比如對某一地方出臺的經(jīng)濟政策其執(zhí)行效果的跟蹤審計，審計的結(jié)果就是政策的執(zhí)行效果是怎樣的，為什么是這樣，癥結(jié)在哪，有什么解決辦法，揭露問題、剖析原因、找出對策，其導(dǎo)向是非常明晰的。
（七）目標(biāo)的績效性。由于審計對象的復(fù)雜性、審計環(huán)境變化的多樣性，單純的績效評價標(biāo)準(zhǔn)的建立是無意義的，對審計人員來說，績效評價內(nèi)容的確定才是更現(xiàn)實的考慮�？冃гu價主要包括決策績效評價、投入績效評價、過程績效評價、結(jié)果績效評價等，最后均歸結(jié)為對結(jié)果績效的評價，在整個評價體系中，決策的績效評價始終居于主導(dǎo)地位。
綜上所述，在公共管理體系下，跟蹤審計既具有一般管理的特征，更具有其自身的特點。從公共管 ……（未完，全文共10570字，當(dāng)前僅顯示2515字，請閱讀下面提示信息。收藏《以滿足公共管理為目標(biāo)的政府跟蹤審計理論與實踐》）