煙草企業(yè)涉農(nóng)資金審計的要點

目錄/提綱：……
1、煙葉基礎(chǔ)設施建設資金
二是審查實施計劃、立項資料、可行性研究報告的完整性及準確性
四是審查有關(guān)“建設項目統(tǒng)計表”的內(nèi)容是否與實際項目相對應
一是分項審查項目中煙農(nóng)或村委會的“申請書”及其“項目合同”的真?zhèn)?br>二是審查項目選址、施工圖紙設計及技術(shù)要求的合理合規(guī)情況
五是審查項目運行管護及受益人產(chǎn)權(quán)界定情況
2、煙葉扶持資金
3、煙葉收購資金
4、煙葉救災扶持資金
5、煙葉科技扶持資金
6、煙葉農(nóng)場扶持資金
……
煙草企業(yè)涉農(nóng)資金審計的要點

1、煙葉基礎(chǔ)設施建設資金。煙葉基礎(chǔ)工程主要包括水池、機井、塘壩、溝渠、管網(wǎng)、烤房等，具有散、小、雜的特點，單筆開支較少，且不易取得充足的審計證據(jù)資料，要因事制宜，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計。審計要點：
（1）資金申報列支方面。一是審查項目的決策資料，查看企業(yè)有無長遠規(guī)劃，其規(guī)劃布局是否符合行業(yè)整體布局及企業(yè)長遠發(fā)展的需要。二是審查資金申請是否合規(guī)，有無任意擴大范圍亂上項目等現(xiàn)象；有無以少報多，虛增上級撥入申請以減少企業(yè)資金支出的現(xiàn)象；有無將撥付比例小的項目人為地調(diào)入到撥付比例高的項目。三是審查資金撥付程序是否合理，超預算資金是否按原下?lián)芮劳嘶�，留作下期項目使用的當期�?jié)余資金是否得到批準。四是審查收入資金的列支渠道是否正確，有無不列或延期列入“
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農(nóng)膜、托盤和產(chǎn)后兌現(xiàn)的煤炭補貼、農(nóng)機具補貼、生產(chǎn)組織費等，其審計重點是內(nèi)部控制制度的符合性、有效性及投入的真實性、合規(guī)性。審計要點：
（1）企業(yè)有無建立煙葉生產(chǎn)投入的內(nèi)部控制制度，相互監(jiān)督制約機制是否科學，能否得到貫徹執(zhí)行。（2）產(chǎn)前投入物資及產(chǎn)后生產(chǎn)組織費、煤炭補貼等現(xiàn)金投入是否按批復的投入方案發(fā)放，程序是否規(guī)范，是否取得對方有效證明資料，有無截留、轉(zhuǎn)移、套取現(xiàn)象。（3）兌現(xiàn)面積是否真實，絕產(chǎn)煙田、棄管煙田產(chǎn)前投入處理是否符合規(guī)定；扶持物資保證金收取、存放、清算是否符合要求，其利息收入處理是否妥當。（4）各層級、各環(huán)節(jié)報賬是否及時、準確，金額是否銜接，有無長期掛賬現(xiàn)象。
3、煙葉收購資金。對提級提價、降級降價、收購計劃外煙葉以及資金的安全性進行判斷評價是煙葉收購資金審計的重點。審計要點：（1）煙葉戶籍化管理檔案資料是否齊全，檔案面積與實際面積是否相符，收購合同履行是否正常。（2）“收購工作管理規(guī)定”的符合性及資金支付的規(guī)范操作情況。（3）企業(yè)有無收購計劃外煙葉和省外、市外、縣外煙葉的不規(guī)范行為。（4）企業(yè)煙葉收購過程控制措施是否安全有效，有無管理漏洞。
4、煙葉救災扶持資金。煙葉救災扶持資金來源于上級部門、地方政府、企業(yè)自有資金、職工捐款等。在扶持方式上，有的購買化肥、農(nóng)藥、生活用品
等發(fā)放給煙農(nóng)，有的則直接按受災面
積和受災程度兌現(xiàn)了現(xiàn)金。要通過審
計理清資金的來龍去脈，保證收到的
資金全部用于救災支出，減輕煙農(nóng)受
災損失。審計要點：⑴審查資金申報資
料，落實受災面積、受災程度，防止發(fā)
生以少報多、以輕報重騙取扶持資金
的行為。⑵審計資金來源，審查救災資
金是否全部到位，特別是已經(jīng)承諾的
資金是否已經(jīng)全額納入了企業(yè)賬面核
算，要重點查清承諾資金與實際到位
資金不符的原因，需要企業(yè)暫時墊付
的款項，要有正規(guī)的合同，防止出現(xiàn)資
金來源缺口。⑶審查資金的專款專用
情況，用于采購扶持物資的資金，物資
采購環(huán)節(jié)是否履行了正常的采購程序，
是否符合救災急需，手續(xù)是否完備，救
災物品是否真正發(fā)放到了煙農(nóng)手中，
有無煙農(nóng)及第三方的簽證記錄。
5、煙葉科技扶持資金。煙葉科技
扶持資金審計的重點是項目的申報、
使用和賬務處理。審計要點：⑴扶持項
目的合理性，企業(yè)上報科研項目是否
體現(xiàn)了創(chuàng)新性原則，有無為獲取扶持
資金把不該報、不應報的項目上報了；
企業(yè)已上報的項目是否真正開展了科
技活動，效果如何。⑵開支渠道是否正
常，有無擅自改變資金用途，將資金用
于科研以外的項目；對涉及煙農(nóng)的項
目，是否與煙農(nóng)簽訂了合同，資金是否
兌付到位，有無受益人的親筆簽名。⑶
資金的入賬情況，上級撥入的資金是
否做到了�？顚Ｓ�，是否按規(guī)定列入
了補貼項目 ……（未完，全文共2368字，當前僅顯示1505字，請閱讀下面提示信息。收藏《煙草企業(yè)涉農(nóng)資金審計的要點》）