推進縣級稅務機關實體化的思考

目錄/提綱：……
一、當前基層稅收征管工作存在的問題
（一）征管資源配置不盡合理
（二）稅收管理員職責不清晰
（三）流程設置有待完善
（四）稅源監(jiān)控措施不到位
二、推進縣級稅務機關實體化的理論借鑒
（一）風險管理理論
（二）客戶關系理論
（三）模塊化理論
三、推進縣級稅務機關實體化建設的構想
（一）縣級稅務機關實體化的機構設置
（二）縣級稅務機關實體化的職能定位
（三）縣級稅務機關實體化人力資源配置
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推進縣級稅務機關實體化的思考

一、當前基層稅收征管工作存在的問題

（一）征管資源配置不盡合理

　 內(nèi)設機構職責交叉。目前縣級稅務機關內(nèi)設機構是按照層級管理的理論設置的，要求的是對口設置，便于協(xié)調(diào)。這種機構設置存在著職責交叉，如政策法規(guī)科和征收管理科在稅種管理和稅基管理上職責交叉，計劃統(tǒng)計科和政策法規(guī)科在稅收宏觀分析和微觀分析上職責交叉，而納稅服務職責每個部門都有。職責交叉造成管理的重復和管理的空白。

　 稅收管理權過于分散。稅收管理權分散在各個職能部門，職責范圍難以劃分清楚，工作分配環(huán)節(jié)多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；管理、征收、稽查之間協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不夠順暢。雖然建立了稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查“四位一體”的稅源管理聯(lián)動機制，但實際上不能有效整合征管資源，形成對征管流程進行全面的質(zhì)量監(jiān)控，應通過內(nèi)部機構的優(yōu)化配置來有效落實稅源管理一體化的工作思路。

　 人力資源配置效率不高�？h局機關科室繼承了市局機關的職責，把政策解讀和上傳下達作為自己的主要工作，把政策的執(zhí)行交給分局。優(yōu)秀的人才大多集中在縣局機關，基層分局人少事多，有
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之間，許多常規(guī)事務必須調(diào)查、報批審核。實際上，大多數(shù)核批環(huán)節(jié)并不掌握更多信息，只起到“信息經(jīng)紀人”的作用，制約了稅務行政效率的提高。

　 流程設計不合理。流程設置節(jié)點過多，覆蓋面過寬，調(diào)查事項過于頻繁，重點不突出。信息傳輸仍有相當比例是紙質(zhì)傳輸，流程在運行中往往出現(xiàn)偏差，有文書流代替工作流，信息流附屬紙質(zhì)流的現(xiàn)象，也有信息流和紙質(zhì)流同步，受理、調(diào)查、核批在同一天完成的現(xiàn)象，納稅人“多頭跑、重復跑”依然存在。

　 流程應用效果不理想。按照咨詢、受理、調(diào)查、核批等環(huán)節(jié)設置流程，有關崗位人員對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構以及變化趨勢情況不明，信息增值利用程度不高。基層稅務人員和納稅人的直接接觸大為減少，基本上處于被動受理、調(diào)查狀態(tài)，流程處理占用時間過多，稅源監(jiān)控的效果不理想。

（四）稅源監(jiān)控措施不到位

　 風險管理意識不足。管理的重點放在對內(nèi)監(jiān)控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風險策略，對稅收風險缺乏系統(tǒng)地、定時地評估，缺少積極主動的風險管理機制。上級稅務機關多以執(zhí)法檢查和目標考核作為稅務內(nèi)部的管理手段，基層稅務機關在風險意識上多以規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的目標，沒有將減少稅收流失，提高納稅人遵從度作為稅收風險管理的目標,以致重大涉稅案件時有發(fā)生。

　 稅源監(jiān)控考核偏重于稅基�？偩痔岢龅氖且訌姸愒炊惢墓芾�，而征管質(zhì)量的考核以“六率”為主，主要是考核登記、申報、征收、處罰等稅收基礎指標。征管“六率”還不能真實反映征管水平，科學的征管質(zhì)量考核體系還沒有建立，基層分局是圍繞“六率”搞征管，圍繞流程搞調(diào)查，表面工作做的多。

　 稅源監(jiān)控能力亟待提高。日常監(jiān)控工作忙于應對上級稅務機關發(fā)布的預警信息，納稅評估工作限于納稅人滯后申報、下腳料銷售不入賬等“低級錯誤”，稅收分析缺少深度，大多數(shù)管理員的素質(zhì)難以應對大企業(yè)稅收籌劃團隊，稅源監(jiān)控管理的能力亟待提高。

　 上述問題的存在，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高。而推行縣級稅務機關實體化是解決這些問題的重要途徑。推進縣級稅務局實體化，即把作為基層領導機關的縣局和具體負責稅收征管的分局進行層級壓縮，有效整合、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源，使縣局成為直接負責稅收征收管理和為納稅人服務的基層稅務部門。

二、推進縣級稅務機關實體化的理論借鑒

　 上世紀80年代起，西方發(fā)達國家在稅收管理中引入現(xiàn)代管理理論，形成了稅源管理一體化和信息化的管理模式，降低了稅收成本，減少了稅收風險，提高了工作績效。國內(nèi)外先進的稅收管理理論和理念為推行縣級稅務機關實體化提供了有益的借鑒。

（一）風險管理理論

　 風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門管理學科，是指圍繞組織目標通過在組織內(nèi)部各部門以及運行的過程中，通過執(zhí)行風險管理流程，運用風險管理技術方法，培育風險管理文化，建立風險管理體系，優(yōu)化資源配置等措施，來識別、衡量、化解風險，為實現(xiàn)組織目標提供合理保證的過程和方法。

　 稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效考評，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。

　 按照稅收風險管理要求，縣局機關要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢，把專業(yè)化程度較高的業(yè)務從屬地管理的稅收管理職能中分離出來，上收縣局，由機關業(yè)務科室承擔，把審核、審批等事務性工作前移至辦稅服務廳。進一步精簡考評考核等行政事務性工作，縣局機關從行政管理職能為主的職能_，向以直接承擔稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)縣局機關實體化。

（二）客戶關系理論

　 客戶關系理論。由美國Gartner 集團率先提出。 它源于“以客戶為中心”的新型商業(yè)模式，通過對企業(yè)業(yè)務流程的重組來整合用戶信息資源，以更有效的方法來管理客戶關系，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)信息和資源的共享，從而降低企業(yè)運營成本，為客戶提供更經(jīng)濟、快捷、周到的產(chǎn)品和服務，是一種旨在改善企業(yè)與客戶關系的新 ……（未完，全文共6291字，當前僅顯示2209字，請閱讀下面提示信息。收藏《推進縣級稅務機關實體化的思考》）